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现行土地增值税的减免税规定主要有哪些

发布时间:2009-03-13 16:01:44   来源:

问:请专家讲解一下现行土地增值税的减免税规定主要有哪些? 

                                   答:1.纳税人建造普通标准住宅的出售应按规定计征或免征土地增值税。房地产开发企业增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的,免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计税。 

普通标准住宅是指一般居住用住宅,不包括高级别墅、公寓、小洋楼、度假村等超面积、超标准豪华装修的住宅。免税的普通标准住宅一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发〔2005〕26号)制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。纳税人既建造普通住宅,又建造其他商品房的,应分别核算土地增值额。  

2.由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁,被政府批准征用的房产或收回的土地使用权,免征土地增值税。 

这里的因“国家建设的需要而搬迁”,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。 

3.由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。 

这里的因“城市实施规划而搬迁”,是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要而搬迁”,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。 

符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出申请,经税务机关审核后,方可免予征收土地增值税。 

4.个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。 

5.个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房,经向主管税务机关申报核准,在原住房居住满5年或5年以上的,免征土地增值税;居住满3年不满5年的,减半征收土地增值税;居住不满3年的,按规定计征土地增值税。 

下列项目暂免征收土地增值税: 

1.以房地产进行投资、联营,联营一方以房地产作价入股或者作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中的。 

2.合作建房,一方出土地,另一方出资金,建成后按照比例分房自用的。 

3.企业兼并,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的。 


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