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员工薪酬发放与职工福利挂钩的纳税筹划

发布时间:2014-02-08 16:48:06   来源:管理员

员工薪酬发放与职工福利挂钩的纳税筹划

提高员工收入水平有两条途径,一是增加工资,二是降低税负。雇员取得工资的目的在于用实际取得的收入购买产品或者服务,来满足自己的生活需要。所以,对于部分雇员,企业需要从他实际的生活需要出发,制定符合他实际的纳税筹划方案。通过进行如下的纳税筹划方案设计,可以达到在企业原支出不变的情况下,让员工获得更多的实际利益。

  国家规定的税前优惠扣除项目汇集

  国家规定的个人所得税税前优惠扣除项目主要有:

  (1)独生子女补贴;(2)托儿补助费;(3)按国家规定发放的差旅费津贴、误餐补助;(4)按国家或地方政府规定的标准缴纳的社保和住房公积金;(5)按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费等;(6)生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴;(7)个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入,相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分;(8)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的,应纳税所得额30%以内的捐赠额。上述优惠政策有很大的节税空间,只要是符合国家和当地财税法规规定的名目和额度范围以内的部分,都可以在税前扣除或采取符合规定的发票报销的方式节税。

  【案例】某公司张某是外地招聘的财务总监,每个月可以从公司获得15 000元的工资(注:符合规定扣除社保、公积金为3000元)。张某的工资和应纳个人所得税情况如表1。

  表1中基本生活需求包括:房租2500元,吃饭1500元,通讯费500元。在进行纳税筹划前,针对工资、薪金张某每个月需要缴纳的个人所得税为1145元。对于这种情况,进行如下的纳税筹划:

  1.张某与公司签订合同,以公司名义租赁房屋,以公司名义进行支付房租,房租发票由公司报销,实际的房租数额从张某的工资基数中扣除;

  2.企业的食堂费用在福利费中支付,像张某这样的外地单身雇员在食堂用餐领取餐券,费用从雇员的工资基数中扣除;

  3.公司统一购买手机话费充值卡,发票开具公司名称,在福利费中列支,员工领取充值卡数额从雇员的工资基数中扣除,那么,进行如上纳税筹划以后张某每月的工资情况如下表2。

  通过表1、表2比较可以得出,在企业进行个人所得税纳税筹划后,张某每个月少缴纳的个人所得税为1145-295=850元,每年张某少缴纳的个人所得税为850×12=10200元。

  进行了这样的纳税筹划后,企业也没有什么损失,而张某的工资看起来少了,但是实际可以支配的净收入并没有减少,与此同时每年还多获得了10200元。

  合理避税应注意的问题

  避税操作因为涉及法律、经济、企业内部公平和员工的心理因素,因此操作时要特别注意如下几个问题:首要前提就是合法,避税必须在法律许可的范围之内进行。企业的人力资源和财务工作者必须对国家相关法律法规有充分的了解,并且和当地税务机关保持密切联系,否则,犯了逃避纳税罪,反而得不偿失。二是员工的工作积极性不是仅仅依靠避税就能长久保持的,激励制度必须和企业的实际情况、员工的心理需求相配套,才能长久地保持员工的工作激情。

 

 



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