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税务稽查工作规范

发布时间:2016-11-04 15:58:08   来源:计超

  (一) 税务稽查执法的范围:顺义区地方税务局辖区内的税务检查

  (二)职权:

  1.税收保全措施

  2.税收强制执行

  3.阻止出境

  4.加处罚款

  5.加收滞纳金

  (三)依据:

  1.《中华人民共和国税收征收管理法》

  2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

  3.《中华人民共和国发票管理办法》

  4.《中华人民共和国行政处罚法》

  (四)规程

  北京市顺义区地方税务局税务稽查局级执法工作规程(试行)(顺地税稽〔2006〕98号)

  第一章 总则

  第一条 为了规范税务稽查工作,提高依法行政、依法办案的能力,保证税收法律法规的贯彻执行,根据《北京市地方税务局税务违法案件举报中心工作规程》(京地税检〔2003〕397号)、《北京市地方税务局税务检查案卷归档管理办法》(京地税检〔2004〕135号)、《北京市地方税务局税务稽查案件管理办法(试行)》(京地税检〔2006〕23号)和《北京市地方税务局关于在全市税务稽查工作中推行〈局级执法管理规程〉的通知》(京地税检〔2006〕71号),结合本局实际,制定本规程。

  第二条 税务稽查局级执法是以顺义区地方税务局稽查局作为执法主体,在税务稽查办案中实行环节分设、明确职责、协调分工、集体审议,实现对稽查办案全过程管理和内部控制的一种工作模式。

  第三条北京市顺义区地方税务局稽查局为北京市顺义区地方税务局依法对外设置的直属机构。其主要职责是:负责北京市顺义区地方税务局辖区内的税务检查工作;承办涉税举报案件工作;负责各项检查涉税违法案件的立案、实施、审理、执行工作;负责反避税调查和税务情报工作;负责重大案件审理的组织工作。

  第四条 北京市顺义区地方税务局稽查局内设立案科、审理科、检查一科、检查二科四个科室,按照案源、实施、审理和执行四环节分工负责,通过立案会、稽查局案件审理会、重大案件审理会严格把关,形成相互配合、相互制约,对稽查案件全过程进行监督管理。

  第五条 在税务稽查工作中,涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的,检查人员必须对有关内容和情况进行保密。

  第六条 立案会、稽查局案件审理会、重大案件审理会的所有参会人员,不得将会议讨论的情况和过程向外透露。立案科、审理科负责会议记录。

  第二章 案源管理

  第七条 案源管理是根据专项检查计划、案件来源类型及线索详细程度,对案件的稽查价值进行分析和判断,对税务稽查对象进行筛选和确定。

  第八条 税务稽查案件来源包括:

  一、上级交办的案件;

  二、其他有关部门转办的案件;

  三、涉税举报案件;

  四、根据专项检查计划安排确定的专项检查案件;

  五、经评估、约谈转稽查的案件;

  六、日常检查移交案件;

  七、税务协查案件;

  八、其他案件。

  第一节 案件受理

  第九条 立案科负责案件受理、案件处理、分办等工作。

  第十条 立案科应建立举报案件管理台帐,负责对受理的案件统一管理。

  (一)受理来访举报时,案件管理人员要做好记录并填写《北京市地方税务局税务违法案件举报中心来访接待记录单》,由举报人确认后签字、押印;举报人不签字、不押印时,案件管理人员应注明情况;接待集体来访时,应告知来访人选出代表反映问题。

  (二)受理电话举报时,案件管理人员要做好记录(或录音),并向举报人介绍有关税法知识,了解可能存在的涉税问题;电话记录应在原始记录基础上进行整理,填写《北京市地方税务局税务违法案件举报中心电话举报记录单》。

  (三)具名举报案件,案件管理人员要核对具名举报人是否真实,有联系方式的应先与举报人进行联系,做好有关记录;无法取得联系的暂按匿名举报处理,记录时注明“无法取得联系”的字样;凡无具体联系方式的均作为匿名举报案件处理。

  (四)案件管理人员应在受理之日起2日内将涉税举报案件信息录入举报案件管理系统。

  第十一条 市局指定的专项检查名单和经纳税评估、约谈建议转稽查的案件,提请立案会讨论确定。破产清算案件经稽查局局长审批后直接转入检查,不经过立案会讨论确定。

  第十二条 案件管理人员应根据立案会确定的被查对象名单,逐一填制《税务稽查案源处理审批单》,经科长同意后报稽查局局长审批。

  第十三条 对于破产清算案件,案件管理人员在受理之日起1日内登记录入案源管理信息系统。

  第十四条 立案科应设立《税务稽查案件管理台帐》,对案件的受理、分办、稽查、审理及执行情况进行记录。

  第二节 立案会

  第十五条 立案会是对案件是否立案检查的最终确定。上会的案件:实施纳税评估、约谈后拟转入稽查的评估案件;涉税举报案件;其他案件。

  第十六条 立案会会议议程:核实立案的依据,确定稽查对象,讨论稽查工作方案。

  第十七条 立案会确定的事项:确定是否实施稽查,确定稽查方案。

  第十八条 专项案件立案会的组织及参会人员:会议由立案科负责组织召开,原则每周召开一次。主管局长、相关科室、稽查局有关人员参加。

  第十九条 举报案件立案会的组织及参会人员:会议由立案科负责组织召开,根据举报案件来源不定期召开。稽查局局长、副局长、立案科科长、案件管理人员参加。

  第三节 案件分办

  第二十条 经立案会确定的专项检查案件,案件管理人员会后3日内填制《税务稽查案源处理审批单》,录入案源管理系统,报稽查局局长审批后,进行分办。

  第二十一条 经立案会确定稽查的举报案件,案件管理人员应自案件受理之日起5日内填制《税务稽查案源处理审批单》和《涉税违法举报案件处理单》,录入案源管理系统,报稽查局局长审批后,进行分办。

  第二十二条 经稽查局局长审批后立案稽查的案件,案件管理人员按照以下原则进行分办:

  (一)举报案件

  1.市局交办要求查处的举报案件以及举报案件内容比较详实,经分析被举报人具有较大的涉税违法问题疑点,具有立案价值的,立案稽查。

  2.匿名举报案件内容比较详实,案情比较简单,经分析被举报人存在涉税违法问题疑点以及具名举报案件内容比较简单,经与举报人联系,无法提供详细涉税依据的,转纳税评估部门处理。

  3. 被举报单位已办理营业执照未办理税务登记证件的,转征收管理科处理。

  4. 举报案件内容比较简单且已办理营业执照和税务登记证件的,转征收管理所处理。

  5. 被举报单位无营业执照和税务登记证件的,转工商管理部门处理。

  6. 举报案件内容属于北京市地方税务机关管辖但不属于本局管辖范围的,将有关资料转市局举报中心。

  7. 举报案件内容不属于地方税务机关管辖范围的,在受理之日起5日内转外单位处理。

  8. 举报案件内容不清、地址不详细且无法与举报人取得联系的,做查存处理。

  (二)实施纳税评估、约谈后拟转入稽查的评估案件、举报案件,立案稽查。

  (三)根据专项检查计划确定的专项检查案件,立案稽查。

  (四)经稽查局审理会确定需要延伸检查的稽查案件,立案稽查。

  (五)外省市税务部门要求协查的案件,需立案检查的,立案稽查。

  (六)对于上述立案稽查的案件,案件管理人员应在审批后逐一填制《税务稽查任务通知书》、《税务稽查项目书》,举报案件还应填制《涉税违法举报案件处理单》及附送《税务稽查案源处理审批单》等有关资料,转检查一科、检查二科。

  (七)对于不进行立案稽查的举报案件,应在受理之日起5日内填制《税务稽查案源处理审批单》和《涉税违法举报案件处理单》,附送有关资料转有关部门和单位。

  (八)对于破产清算案件,案件管理人员在受理之日起2日内填制《税务稽查案源处理审批单》、《税务稽查任务通知书》和《税务稽查项目书》,附送有关资料转检查一科或检查二科。

  第四节 案件催办

  第二十三条 案件管理人员应随时掌握督办案件、要求时限的案件查处进度,及时查看税务稽查举报案件预警查询系统有关信息,对到时报警或者超时报警的案件,自系统报警之日起2日内,通过二期邮件对检查一科或检查二科进行催办。

  第三章 税务稽查实施

  税务稽查实施是税务检查人员按照税收法律、法规、规章及稽查方案所确定的检查范围、种类、方式和内容等要求,依据案源环节提供的资料和检查标准,采取科学有效的方法,有目标、有步骤地对相关纳税人、扣缴义务人是否履行法定纳税义务进行检查的实务操作活动。根据需要和法定程序可采取调账检查、实地检查、函查和异地协查等方式进行。

  第二十四条 检查一科和检查二科科长在接到立案科下达的《税务稽查任务通知书》后,及时将被查对象分配给检查人员。

  第二十五条 检查人员接到案件后,须在2日内就相关资料、财务税收政策、情况分析、制定方案四个方面做好认真细致的查前准备工作。 查前准备工作应包含以下内容:

  (一)资料准备:通过北京地方税务综合服务管理信息系统查阅被查对象的纳税资料,包括:税务登记、财务会计报表、纳税申报、减免税手续、税务检查情况和收集系统外相关资料等。

  (二)政策准备:根据税务检查的内容,结合被查对象的行业特点和具体情况,熟悉和掌握相关的税收法规和财务会计制度。

  (三)情况分析:通过了解被查对象的纳税资料,结合纳税评估资料、举报件提供的涉税问题和疑点,分析和判断被查对象存在的纳税问题。

  (四)制定方案:在分析被查对象的情况后,根据被查对象的特点、可能存在的涉税问题,确定检查实施步骤、采用的方法以及检查的策略,制作《税务稽查实施方案》。

  第二十六条 在实施税务稽查前,一般应提前1-3日(特殊情况可即时)向被查对象送达《税务检查通知书(一)》,同时送达《税务检查告知书》,按照规定向被查对象告知税务检查的时间、纳税人的权利和义务、税务检查程序及需要准备的资料等。

  特殊情况是指对交办的举报案件、有根据认为被查对象有税收违法行为的或预先通知有碍检查的案件,可不事先送达《税务检查通知书(一)》和《税务检查告知书》,可采取即时送达的形式。

  第二十七条 实施税务稽查必须二人以上,并出示稽查专用税务检查证件和《税务检查通知书(一)》。在检查金融、军工、部队等特殊单位时,还应出示《税务检查专用证明》。

  第二十八条 检查人员与被查对象有下列关系之一的,应当申请回避,被查对象也有权要求他们回避:

  (一)检查人员与被查当事人有近亲属关系的;

  (二)检查人员与被查对象有利害关系的;

  (三)检查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

  检查人员申请回避的,由检查一科或者检查二科科长决定是否回避;对被查对象认为应当回避的,检查人员是否回避,由北京市顺义区地方税务局稽查局副局长决定。

  第二十九条 检查人员在实施税务稽查中,根据检查情况认为确有必要实施调帐检查的,填写《税务行政执法审批表》,经北京市顺义区地方税务局局长批准,可以对纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。下列情况可以进行调帐检查:

  (一)被查单位按照财务制度的有关规定建立帐簿,并保存了有关凭证、资料的;

  (二)税务机关需要检查的帐簿、资料较多,税务检查查帐时间较长的;

  (三)被查单位路途较远,无法短期内完成实地检查和查帐的;

  (四)其他需要调帐检查的。

  调取的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料,应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》,调取以前会计年度的在三个月内完整退还,调取当年的必须在30日内退还。

  第三十条 检查人员在实施税务稽查中,根据情况应对会计账簿、记账凭证和会计报表及相关资料、各地方税税种及发票管理情况进行逐一核对与检查。

  第三十一条 税务稽查过程中根据具体情况采取全查法、抽查法、顺查法、逆查法、审阅法、核对法、分析法、盘存法等,各种查账方法可视具体情况综合使用。

  第三十二条 税务稽查过程中,有必要对当事人及相关人员进行询问的,一般应提前3日向被询问人发出《询问通知书》。询问时必须有两名以上检查人员参加,并出示税务稽查专用证件。

  第三十三条 询问前应当事先了解被询问人对案情的知情程度或与被查对象之间的利害关系,并告知不如实提供情况应当承担的法律责任。

  第三十四条 询问须由专人记录,按要求制作询问笔录。询问结束,笔录应交由被询问人核对;对无阅读能力的,向其宣读。被询问人认为笔录有遗漏或差错,可补充或修改,修改后的笔录,应由被询问人在改动处盖章或押印,被询问人认为笔录无误后,要逐页签名或押印并签署“经核对与本人所述一致,内容真实、有效”字样和日期。被询问人拒绝签字的,应当予以说明。

  第三十五条 询问笔录要由询问人、记录人签署日期并签名。

  第三十六条 税务稽查过程中,检查人员要针对涉税疑点,随时记录与调查有关的账务处理情况、核实问题与数据、收集相关证据。

  第三十七条 调查取证是税务机关在法律、法规赋予的权限内,在税务稽查工作中为查明和证明涉税案件事实,依据法定程序,采取合法、有效的手段和方法,对当事人、其他知情人以及有关部门调取税务稽查证据的税务行政执法行为。有必要对被查对象以外的单位或个人进行调查时,须由两名以上检查人员《税务检查通知书(二)》,对其实施询问调查、提取审查等方式的调查取证。取证范围不得任意扩大。

  调查取证包括税务稽查证据的调查方式、取证方法、签章确认、审核认定、证明规则和归集整理六部分内容。

  第三十八条 税务稽查证据是检查人员在行政执法过程中用以证明涉税案件事实的根据,是与案件事实相关联,并按照法定程序取得的符合法定表现形式的客观事实。

  税务稽查证据包括书证、当事人陈述、证人证言、视听资料、鉴定结论、勘验笔录。

  第三十九条 检查人员在调查取证前,应告知有关当事人享有陈述、申辩的权利和如实提供情况和资料的义务。

  第四十条 税务稽查调查取证应在做出税务处理决定或税务行政处罚决定前进行。

  经行政复议或行政诉讼,原决定被撤销或部分撤销的,税务机关在重新做出决定前,可以进行调查取证。在行政复议、行政诉讼过程中,做出决定的税务机关不得自行调查补证。

  第四十一条 税务稽查证据的调查方式包括勘验检查、询问调查、提取审查、委托核查、函请协查。

  第四十二条 采用勘验检查方式调查取证的,检查人员可依法到纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所和货物存放地,对纳税人、扣缴义务人的商品、货物、其他财产和经营情况进行勘验,并制作《勘验笔录》。

  第四十三条 采用询问调查方式调查取证的,检查人员可依法询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况,并制作《询问(调查)笔录》。

  第四十四条 采用提取审查方式调查取证的,检查人员可依法责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料进行审查;有必要提取发票或涉税相关资料和证明材料原件的,检查人员在按照法定权限和要求签发和送达《发票换票证》或《提取证据专用收据》后,向纳税人、扣缴义务人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的发票原件或提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关问题和情况的文件、资料和证明材料原件进行审查。

  检查人员认为需要到银行或其他金融机构查询纳税人、扣缴义务人的银行存款账户余额或资金往来情况时,经区局局长批准,持《检查存款账户许可证明》,实施查询工作。

  第四十五条 采用委托核查方式调查取证的,检查人员在按照要求填制《勘验(鉴定)委托书》后,可委托法定、指定或其他具备勘验、鉴定资格的部门,做出与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的勘验笔录、鉴定结论。

  第四十六条 采用函请协查方式调查取证的,应按照以下规定实施:

  在按照法定权限和要求签发和送达《协查函》后,可函请域内异地(除香港、澳门特别行政区和台湾地区)税务机关,协查并提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、资料和证明材料;需请求域外及香港、澳门特别行政区、台湾地区税务机关协查,并提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、资料和证明材料的,应填制《域外(港澳台)调查取证申请书》,经批准上报市局,由市局统一协调处理。

  第四十七条 税务稽查证据应当是原件、原物,在无法调取原件、原物,或者调取后应返还的,可采用记录、录音、录像、照相和复制的方法取证。复制方法包括复印、打印、备份等。

  第四十八条 检查人员应调取据以做出税务处理、处罚决定的全部直接证据及对处理、处罚决定具有重大影响的其他相关证据。当某类证据数量较多,且抽样取证不会对案件性质和税务处理、处罚金额产生实质影响时,检查人员可进行抽样取证,并制作《税务稽查证据汇总表》和记录抽样方法。

  第四十九条 对涉及外国文字、民族文字或外国语、民族语的证据,应当附有由具有翻译资质的机构翻译并签章确认的中文(汉字)译本。

  第五十条 书证的原件首页应粘贴在税务稽查调查取证专用纸张上。勘验笔录、鉴定结论、视听资料的原件应保存在税务稽查调查取证专用袋中。

  第五十一条 采用打印、复印方法取证的,首页应使用税务稽查专用纸张进行打印、复印,其余页可使用普通纸张打印、复印。

  打印、复印篇幅超出税务稽查调查取证专用纸张范围的,应使用适合的纸张进行打印、复印,并将首页粘贴在税务稽查调查取证专用纸张上。

  第五十二条 税务稽查证据的调取应记载提供人、提供时间、提供地点等内容;采取记录、录音、录像、照相和复制(打印、复印、备份)方法取证的,还应记载制作人、制作时间、制作地点等内容。

  第五十三条 税务稽查证据应交由提供人核对并签字确认后,加盖公章或押印。

  提供人为单位的,应由本单位法定代表人或单位授权人员核对并签字确认后,加盖单位公章;提供人为个人的,应由本人或本人授权人员核对并签字确认后,押印。

  第五十四条 税务稽查证据有遗漏或差错的,提供人可以要求进行补充或修改,提供人应在补充或修改处押印和签名,并就补充、修改后的证据进行重新确认。

  第五十五条 税务稽查证据的提供人、提供时间、提供地点等内容,应由提供人核对并签字确认后,加盖公章或押印。

  税务稽查证据的制作人、制作时间、制作地点等内容,应由制作人核对并签字确认。

  第五十六条 采用抽样取证的,应在制作的《税务稽查证据汇总表》右下角,由提供人签署“经核对该汇总表数据与原件数据一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期。

  第五十七条 调取的书证为原件的,应在原件所粘贴税务稽查专用纸张的右下角由提供人签署“该原件内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;调取的书证为打印件、复印件的,应在打印件、复印件的右下角,由原件提供人签署“经核对与原件一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期。

  调取的书证数量较少的,应逐页签字确认;数量较多的,应在首页签字确认,并在侧页加盖骑缝公章或押印。

  在原件和所粘贴的税务稽查调查取证专用纸张骑缝处由原件提供人加盖骑缝公章或押印;原件与税务稽查调查取证专用纸张大小一致或超出的,应将原件向内折叠,并在骑缝处由原件提供人加盖骑缝公章或押印。

  第五十八条 检查中直接取证困难,可要求被查对象提供有关自制表格、计算过程、文字说明(原件)等。必要时,可由检查人员对相关资料核对后,签注“经审核予以确认”字样并签名。

  第五十九条 税务稽查证据的审核认定包括关联性审核、合法性审核和真实性审核。检查人员应当对所调取的税务稽查证据逐一进行审核,并对全部证据进行分析判断,审核确定税务稽查证据与案件事实之间的关联关系,排除不具有关联性的证据材料。

  第六十条 被查对象基本情况、地方税各税种等情况的审核应遵循《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》的有关规定执行。

  第六十一条 税务稽查证据应将证明同一事实的,且属于同一种类和类型的证据进行分类、归集和整理,并制作《税务稽查证据清单》。一个证据可证明多个不同事实的,应单独进行归集整理。

  第六十二条 调查取证过程中,不得对当事人和证人引供、诱供和逼供,要认真鉴别证据,防止伪证和假证,必要时对关键证据可到权威部门进行专门技术鉴定。任何人不得涂改或者毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。案件调查中发现诬告、打击报复、做伪证、假证以及干扰、阻挠调查的,应当建议有关部门依法查处。

  第六十三条 检查人员在税务稽查中应当认真填写《税务稽查底稿》,稽查结束后将检查的结果和主要问题向被查对象说明,经核对无误后,由被查对象在《税务稽查底稿》逐页加盖公章并加盖骑缝章后,在《税务稽查底稿认定意见书》、《涉税事实认定意见书》上签署意见并签名。被查对象为法人单位的,由法定代表人签字,也可经法定代表人签署《授权委托书》,由被授权人签字。被查对象为个人的,可直接签字予以确认。

  第六十四条 实施稽查过程中,认为需要其他区县或外省市协查的案件,由检查一科、二科提出申请报立案科处理。

  第六十五条 实施稽查中发现被查对象有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,检查一科、二科应及时向稽查局副局长报告,确定是否采取税收保全措施。

  第六十六条 税务稽查完毕,检查人员应根据《税务稽查底稿》及有关证据资料制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》要全面、准确地反映被查对象的基本情况、违法事实、违法手段以及定性处理意见。

  第六十七条 《税务稽查报告》的主要内容应包括:

  (一) 案件的来源;

  (二) 被查对象的基本情况;

  (三) 检查时间和检查所属期间;

  (四) 行政许可事项外部监督检查情况;

  (五) 主要违法事实及其手段;

  (六) 检查方法及检查过程中采取的措施,要求表述具体检查过程及相关会计科目,并与《税务稽查底稿》对应;

  (七) 违法性质;

  (八) 被查对象的态度;

  (九) 处理意见和依据;

  (十) 其他需要说明的事项;

  (十一) 检查人员、检查科长签字和报告时间。

  第六十八条 检查人员在报审案卷之前,应依案卷目录整理检查案卷资料,从程序法、实体法对案卷资料进行自查后报送审理科。报审案卷交接过程中应确保资料完整、手续齐备。案卷资料包括案源资料、检查中使用的各类文书、相关证据等资料。卷内所有资料应使用A4纸。

  第六十九条 对查补应缴未缴税款50万元以上、偷税5万元以上的案件,由审理会确定需编写案例的案件,由检查人员编写案例,经检查一科、二科科长批准,审理会后7日内报送立案科,立案科应于5日内审核完毕报市局检查处。

  案例编写的主要内容:

  一、总体要求 案件叙述完整,情况反映全面;体现案件特色,侧重分析研究;整体结构清晰,文字精炼准确。

  二、案例命名要求 案例名称应采用以下格式:被查对象+违法手段+违法性质。

  三、格式及内容要求

  案例编写应采用以下格式并包含必要内容:

  (一)案件背景情况 应包含内容:案件来源;纳税人基本情况。

  (二)检查过程及采取的稽查方法和手段 应包含内容:工作思路的选择及把握;检查遇到的困难及阻力;采取的对策及具体稽查方法和手段;调查取证及查处突破技巧。

  (三)违法事实、做案手段及定性处理 应包含内容:做案手段;违法事实的认定;法律适用难点及选择;处理结果。

  (四)案例点评分析

  1.办案认识及体会,包括案件查处过程中法律适用、检查程序、稽查手段及定性处理等方面的反思;

  2.工作建议。

  第七十条 税务稽查应当按规定的时限完成。因特殊原因不能按照规定期限结案的,应填制《税务稽查案件中间报告》,说明未结案的原因和情况,并拟定下一步工作方案及预计完成时间报立案科办理审批手续。

  第四章 税务稽查审理

  第一节 审理科审理

  第七十一条 北京市顺义区地方税务局稽查局查处的税务稽查案件按照以下原则划分审理权限:

  (一)查补税款在10万元以下或罚款未达到听证标准的案件,由稽查局审理科负责审理。

  (二)其他案件应提交北京市顺义区地方税务局重大案件审理委员会或稽查局案件审理委员会审理。

  第七十二条 税务稽查案件审理应严格按照税收法律、法规、规章及市局有关税务稽查的规定开展工作。

  第七十三条 审理科收到检查一科或检查二科送交审理的案卷时,应在《税务稽查案件审理登记簿》上对案卷材料进行登记,并由双方签字确认。

  第七十四条 审理人员收到《税务稽查报告》及有关资料后,应首先对送审案件资料的审理权限进行判定。

  第七十五条 属于顺义区地方税务局重大案件审理委员会审理和稽查局案件审理委员会审理权限范围内的案件,审理科审理人员应当在3日内,对案件的执法程序、数字计算、适用政策等方面初审完毕,提出初审意见并制作相关提请文书,履行相关手续。

  第七十六条 属于审理科审理权限范围内的案件,审理人员应当在10日内审理完毕。但下列时间不计算在内:

  (一)稽查人员增补证据等资料的时间;

  (二)就有关政策问题请示上级的时间;

  (三)重大案审理委员会、稽查局案件审理委员会审理定案的时间。

  第七十七条 审理科审理权限范围内的案件,审理人员应当认真审阅稽查人员提供的《税务稽查报告》及所有与案件有关的其他资料,并对如下内容进行确认:

  (一)违法事实是否清楚、证据是否确凿、计算是否准确、资料是否齐全;

  (二)适用税收法律、法规、规章是否得当;

  (三)是否符合法定程序;

  (四)拟定的处理意见是否得当。

  第二节 稽查局案件审理会

  第七十八条 成立顺义区地方税务局稽查局案件审理委员会。

  委员会主任:稽查局局长

  委员会副主任:稽查局副局长

  委员会委员:立案科、审理科、检查一科、检查二科正副科长、审理人员、实施人员。

  经区局主管稽查工作的副局长批准,稽查局审理会必要时可邀请税政管理科、征管科、计划统计科、法制科负责人参加。

  稽查局案件审理委员会主持人由稽查局副局长担任。

  第七十九条 凡具有下列情形之一的,属稽查局案件审理委员会审理范围:

  (一)查补税款在10万元(含)以上30万元以下的案件或罚款达到听证标准且数额在5万元以下的案件;

  (二)疑难或审理部门与实施部门存在争议的案件;

  (三)其它需要稽查局审理委员会审理的案件。达到稽查局审理委员会审理标准的案件,由审理科填制《顺义区地方税务局稽查局案件审理申请书》报立案科,由立案科报稽查局局长审批。审批同意后,按照领导确定的日期,由立案科通知参会人员做好审理前的准备工作。

  第八十条 稽查局案件审理会工作程序为:

  (一)主持人宣布审理会开始,介绍审理案件名称;

  (二)实施稽查人员介绍案件背景及查处结果;

  (三)审理科介绍审理意见;

  (四)审理委员会针对提请审理的问题,进行集体审理;

  (五)主持人宣布形成的审理决议。

  第八十一条 实施稽查人员介绍案件背景及查处结果,应包括以下内容:

  (一)被查单位基本情况;

  (二)被查单位违法事实;

  (三)拟处理意见和政策依据;

  (四)需提请审理委员会审理定性的问题;

  (五)出示相关证据材料;

  (六)其他需要说明的问题等。

  第八十二条 委员会委员对提请的逐项问题表态后,由主持人对讨论情况进行总结,按照少数服从多数原则,形成审理决议。委员可以对审理决议申明持保留意见。

  第八十三条 稽查局案件审理会由审理科负责会议记录。审理会议结束后3日内,审理科填制《税务稽查案件审理委员会会议纪要》,报请全体参会人员进行会签。经会签后,由审理科依据审理决议,进行处理。

  第八十四条 审理科将会签完毕的《税务稽查案件审理委员会会议纪要》及有关资料原件在2日内转交检查一科或检查二科。检查一科或检查二科将原件作为稽查资料归档,复印件由审理科进行归档。

  第八十五条 有下列情形之一的,由检查一科或检查二科依据审理决议修改后,需再次召开稽查局案件审理会:

  (一)形成部分决议,部分问题未解决的案件;

  (二)由于政策不明确,需经请示相关业务部门的案件;

  (三)认为事实不清、证据不足,需要进行重新调查取证的案件。

  第三节 顺义区地方税务局重大案件审理会

  第八十六条 凡具有下列情形之一的案件,须提请北京市顺义区地方税务局重大案件审理委员会审理:

  (一)涉及偷税、抗税、以及逃避追缴欠税案件;

  (二)涉及查补税款在30万元(含)以上或拟处以罚款数额在5万元(含)以上的案件;

  (三)情节复杂,难以界定的案件;

  (四)其他需重大案件审理委员会审理的案件。具体办法按照《北京市顺义区地方税务局重大案件审理工作规程》(顺地税稽〔2006〕20号)规定执行。

  第四节 审理结果的处理

  第八十七条 经过审理认定《税务稽查报告》事实清楚、证据确凿充分;适用税收法律、法规、规章得当;符合法定程序;处理意见得当的稽查报告,审理人员制作相关文书。

  第八十八条 经审理存在以下情形之一的,应补证后重新送审:

  (一)经过审理认定《税务稽查报告》及其他资料有主要事实不清、主要证据不足的案件;

  (二)经过审理认定《税务稽查报告》及其他资料有适用法律、法规、规章错误;处理意见不当;数据计算错误情形的;

  (三)经过审理认定实施稽查行为程序不符合规范的。需要补充证据资料的,由审理人员制作《补充调查通知书》并注明需要补证的内容。《补充调查通知书》经审理人员签字、审理科科长批准并盖章后送交检查一科或检查二科。

  第八十九条 审理结束后,检查无问题的案件,审理人员制作《税务稽查审理报告》、《税务稽查结论》等文书,办理相关手续,及时将文书上传系统并移送到执行环节。检查有问题无行政处罚的案件,审理人员制作《税务稽查审理报告》、《税务行政执法审批表》、《税务处理决定书》等文书,办理相关报批手续后,及时将文书上传系统并移送到执行环节。

  第九十条 拟给予行政处罚的案件,审理人员应制作《税务行政执法审批表》报稽查局局长批准后,制作《税务行政处罚事项告知书》,转检查一科或检查二科。对于当事人在法定期限内未提出听证要求的,审理人员应制作《税务行政执法审批表》报稽查局局长批准后,制作《税务行政处罚决定书》,转检查一科或检查二科。对于当事人在法定期限内提出听证要求的,待听证结束后,再依据听证结论制作《税务行政执法审批表》报稽查局局长批准后,分别作出如下决定:

  (一)经听证确认违法行为应给予行政处罚的,审理人员应依据听证结论,及时制作《税务行政处罚决定书》,转实施案件稽查的检查一科或检查二科。

  (二)经听证确认违法行为轻微,依法可以不予行政处罚的,审理人员应及时制作《不予行政处罚决定书》,转检查一科或检查二科。

  (三)经听证确认违法事实不能成立的,不得给予行政处罚的,审理人员应及时制作《不予行政处罚决定书》,转检查一科或检查二科。

  第九十二条 审理结束,审理人员登记审理台帐并将审理过程中形成的纸质资料及时转交检查一科或检查二科,同时办理交接手续。

  第五章 税务稽查执行

  案件执行是将稽查局做出的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等相关文书送达被执行人,并要求其履行纳税行为的行政行为,对未按照规定履行的纳入欠税管理。案件执行应遵循依法执行、高效及时、强制与教育相结合的原则。执行时必须两人以上,并出示税务检查证件。   第九十三条 执行人员接到《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》7日内,将执行文书送达被执行人。文书必须按规定以直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达等方式送达。

  第九十四条 检查一科和检查二科对审理制作的检查案卷资料要进行核实,对不符合规定的案卷予以退回。

  第九十五条 检查一科和检查二科依据《税务稽查审理报告》,按以下程序执行:

  检查未发现问题的,制作《税务稽查结论》(一式两份),一份存档,一份交被查对象。

  检查发现问题的,依据《税务稽查审理报告》,制作《税务稽查建议书》,送达有关文书,并分别填制《税务文书送达回证》。

  第九十六条 被查对象按照规定时限将查补税款、滞纳金和罚款缴纳入库的,检查一科和检查二科应及时制作《税务稽查执行报告》,并做结案处理。被查对象未按照规定时限将查补税款、滞纳金缴纳入库的,检查一科和检查二科制作《限期缴纳税款通知书》,责令纳税人限期缴纳税款。对逾期仍未缴纳的,按照相关规定处理。

  第九十七条 检查一科和检查二科根据《税务稽查报告》和《税务稽查执行报告》,制作《税务稽查执行情况反馈单》、《纳税评估情况综合反馈单》,及时报送立案科。

  第九十八条 检查一科和检查二科应分别建立税务检查台帐和税务检查执行台帐,将税务检查的有关情况登记在册,掌握税务检查工作进度和完成情况。

  第九十九条 被查对象具有涉税犯罪嫌疑的,上报市局后办理相关手续。

  第六章 案卷管理

  第一百条 北京市顺义区地方税务局稽查局各部门设立兼职档案管理人员,负责本部门稽查档案材料的收集、整理、立卷、归档、保管、移交工作。

  第一百零一条 税务稽查案件终结后,检查一科和检查二科于结案后30日内立卷归档、保管,于次年三月十日前将上年度税务稽查案卷移交立案科,立案科在三月底前移交北京市顺义区地方税务局档案管理部门。

  第一百零二条 税务稽查案卷归档范围和整理要求按照《北京市地方税务局税务检查案卷归档管理办法》(京地税检〔2004〕135号)及其他档案有关规定执行。

  第一百零三条 案卷移交时,随案卷实体同时移交一份纸质和电子形式的案卷目录。交接双方应认真查验案卷及案卷目录,履行有关移交手续。

  第七章 信息反馈、统计和分析

  第一百零四条 案件结案后5日内,检查一科和检查二科应将《税务检查执行情况反馈单》和《纳税评估情况综合反馈单》报送立案科,案件管理人员于收到后2日内,将有关资料转纳税评估部门或征收管理所。

  第一百零五条 对经审批采取存档备查处理的评估转办案件或日常检查移交案件案件,案件管理人员应在审批后2日内,将《税务稽查案源处理审批单》复印件反馈纳税评估部门或征收管理所。

  第一百零六条 案件管理人员应在接到市局直属稽查局反馈的被查单位(或个人)稽查情况和结果后2日内,将有关情况和资料的复印件反馈纳税评估部门或征收管理所。

  第一百零七条 对于督办案件、要求时限的案件,由各环节人员提供有关检查情况和《税务稽查报告》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、实施税收保全、强制执行措施的相关法律文书、有关入库凭证的复印件及其他与案件有关材料后,案件管理人员写出案件检查情况报告并附送相关资料,按时报送市局。

  第一百零八条 对具名举报案件(凡留有联系地址、联系电话的),由案件管理人员在案件结案后的5日内,简要告之举报人与所检举的涉税违法行为有关的检查结果,告知形式由案件管理人员视具体情况确定。若采取书面形式答复举报人,填写《税收违法检举案件检查情况书面告之书》。对届满90日仍不能结案的案件,应向举报人说明情况,并做好记录。

  第一百零九条举报人对查处结果不满提出异议,举报中心要弄清情况,耐心讲解有关政策,防止矛盾激化。对扰乱办公秩序者,报公安机关处理。

  第一百一十条 对匿名举报案件,不予答复查处结果。

  第一百一十一条 案件管理人员应当在举报案件结案后30日内,填制《税务违法案件举报奖励审批表》,提出奖励对象和奖励金额,并注明有关事项,按照规定程序审批后,填写《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》,通知举报人领取奖金。奖励金额在1万元以上的,应报市局进行审批;奖励金额未超过1万元的,由本局领导审批。

  第一百一十二条 《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》由立案科作为保密件保管。

  领取奖金款项的财务凭证另行制作,财务凭证只注明举报案件名称、编号和举报奖金数额及审批人、经办人的签名,不填写举报内容和举报人姓名及身份。

  第一百一十三条 案件管理人员应在季度终了后5日以内将《税务违法案件举报奖励审批表》、稽查报告、入库税票、《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》等资料上报市局举报中心。

  第一百一十四条 税务检查报表及总结分为月报、季报和年报。

  第一百一十五条 检查一科和检查二科应根据税务检查台帐,按照各类检查报表的填报要求和口径,及时报送立案科。

  第一百一十六条 立案科根据检查一科和检查二科报送的各类报表和总结进行汇总,经科长审核后,报稽查局局长审批,并按照规定的时限和标准上报市局。

  第八章 附 则

  第一百一十七条 本规程所称“日”,除另有规定外,均指工作日。

  第一百一十八条 本规程未尽事宜按照相关规定执行。

  第一百一十九条 本规程由北京市顺义区地方税务局稽查局负责解释。

  第一百二十条本规程自2006年5月1日起执行,原《顺义区地方税务局稽查局稽查工作规范》(顺地税稽〔2005〕87号)同时废止。

  北京市地方税务局关于在全市税务稽查工作中推行《局级执法管理规程》的通知

  (京地税检〔2006〕71号)

  各区、县地方税务局、各分局:

  为进一步推进税务稽查工作,实现“做强稽查”的工作目标,结合我市实际情况,市局决定在全市税务稽查工作中,全面推行北京市地方税务局第一稽查局《局级执法管理规程》(简称《规程》),现就有关问题通知如下:

  一、准确理解“局级执法”的涵义及意义

  “局级执法”是以区县(分)局稽查局、直属稽查局作为执法主体,在税务稽查办案中实行环节分设、明确职责、协调分工、集体审议,实现对稽查办案全过程管理和内部控制的一种工作模式。推行《局级执法管理规程》,对完善稽查工作运行机制,提高稽查队伍整体素质,规范稽查人员执法行为,维护纳税人合法权益,实现“做强稽查”的工作目标具有十分重要的意义。

  二、全面把握《规程》的基本要求

  (一)《规程》内容概括为“四环节三会”《规程》按照案源管理、稽查实施、案件审理、税款执行四个环节划分职责、设立机构,以立案会、研定会、审理会实现对稽查执法的过程管理。“四环节”形成分工合作、制约促进的工作机制。“三会”是连结“四环节”的纽带,统一办案方向、办案重点和办案要求,提高办案效率。

  (二)《规程》包括工作流程、管理办法、附件三个组成部分。工作流程明确了各环节的工作内容、工作要求和工作标准,突出强调了对案件统一管理及环节间沟通协调;《税务稽查管理办法》对稽查办案全过程的工作要求进行了系统规定;《税务检查文书的填写式样及填写说明》、《税务检查中有关法律依据引用的规定》作为《规程》附件,是稽查人员正确使用文书,引用法律依据的规范文本。

  三、推行工作要着重做好六方面工作

  (一)围绕依法办案的核心职能,以利于稽查办案为原则,结合本单位实际情况开展推行工作推行工作旨在全市各税务稽查局中建构依法、统一、协调、高效的工作管理模式,促进良性工作运行机制的形成。各局在推行中要认真领会“局级执法”管理模式的实质,结合本局实际情况,因地制宜、灵活运用、创新发展,实现稽查管理与稽查办案水平的“双提高”。

  (二)以推行工作为契机,梳理工作流程、健全工作制度、完善工作机制

  1.稽查局要按照选案、实施、审理、执行四环节对自身业务流程进行全面梳理,将内容具体化、明细化,强调环节间的衔接与协作,完善内部移交、回退、反馈等工作流程。

  2.严格落实现有的税务稽查工作制度,强化有效执行。注重发现问题、总结经验,健全工作制度,着重在加强业务管理和执法责任上下功夫,完善制度体系。

  3.按照依法、统一、协调、高效的原则,建立税务稽查四环节职责清晰、环环相扣、相互制约、相互促进的内部工作机制。强调“环节管理”与“案件管理”的协调统一,明确以“案件管理”为主要内容的工作部门职责,负责环节之间的衔接与综合管理。

  4.完善稽查局岗位责任,明确岗位工作流程,建立岗位工作标准,确定岗位工作职责,完善绩效考核办法。围绕办案质量、办案效率设置考核指标,全面提高税务稽查绩效考核工作水平。

  (三)严格落实《税务稽查调查取证实施办法(试行)》,全面实施《税务稽查案件管理办法(试行)》,提高税务稽查办案水平

  1.稽查局在税务稽查办案中,要严格执行《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》的有关规定,做到案件查处事实清、证据足、定性准,确保税务稽查核心制度的落实到位。

  2.稽查局在税务稽查案件管理上,要认真落实《北京市地方税务局税务稽查案件管理办法(试行)》,结合本局实际情况,研究制定与“案件管理”相配套的工作办法,确保税务稽查管理制度的落实到位。

  (四)、建立税务稽查与税收征管、评估工作的联系协作制度建立稽查与征管、评估的信息传递与反馈的工作办法,做好税务稽查与日常检查的协调机制,认真贯彻《北京市地方税务局关于进一步加强税务稽查工作的通知》(京地税检〔2005〕125号),按照明确的工作职责,做好本辖区内的税务稽查工作。

  (五)、适应“局级执法”对人员素质的要求,加强对稽查干部的素质培养稽查局要按照“局级执法”工作内容及工作标准的要求,分析本局人员结构状况,建立培训规划,有针对性地开展对稽查人员的素质培养,拓展培训方式,形成稽查人员主动学习、善于学习、勤于学习的良好风气,建立学习型的税务稽查组织。

  (六)、要坚持以信息化建设为依托,提升税务稽查工作水平“局级执法”管理模式及其工作机制的运行,要严格以北京市地方税务综合管理服务信息系统税务稽查子系统为依托,要加强对大系统的规范使用,保证系统中数据的完整和准确,以实现税务稽查集约化、科学化管理,促进税务稽查工作水平的不断提升。

  北京市顺义区地方税务局转发市地税局关于印发《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》的通知 各科、室、所、稽查局:

  现将《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局稽查调查取证实施办法(试行)〉的通知》(京地税检〔2005〕157号)转发给你们,并提出以下要求,请一并依照执行。

  一、在送达《调取帐薄资料通知书》及《税务机关检查存款帐户、储蓄存款许可证明》前,必须制作《税务行政执法文书审批表》,报送区局局长审批。

  二、税务稽查人员在询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况前,应制作并送达《询问通知书》。

  三、采用委托核查方式调查取证的,税务稽查人员应按照填报要求,经区局局长审批后,填制《勘验(鉴定)委托书》。

  四、当事人陈述、证人证言等书证材料,应采用深蓝色或黑色钢笔、毛笔书写,书证材料应保证纸型的完整性。

  五、视听资料不能打印的,需备份两份。

  六、书证的原件首页应粘贴在税务稽查调查取证专用纸的背面左侧,采取左齐、上齐的方法粘贴。

  七、《询问(调查)笔录》、《勘验笔录》的首页,应使用税务稽查调查取证专用纸背面打印后填制。《询问(调查)笔录》的开始与结束时间应具体到分。

  八、采用打印、复印方法取证的,首页应使用税务稽查专用纸背面进行打印。打印、复印篇幅超出税务稽查调查取证专用纸范围的,应使用适合的纸张进行打印、复印,保证证据的完整性。

  九、《北京市地方税务局稽查调查取证实施办法(试行)》第四十三条“并确定税目及税率”应为“并确定税目及税额”。

  北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)的通知(顺地税稽[2005]114号)

  各区、县地方税务局、各分局:

  为进一步规范税务稽查调查取证工作,保证税务稽查调查取证的合法、有效,实现涉税案件事实认定的真实、准确,充分体现和保障纳税人的合法权益,现将《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》(以下简称《办法》)印发给你们,并就有关问题通知如下,请一并依照执行。

  一、各级税务稽查机构应认真贯彻执行本《办法》,并结合本局实际情况制定关于调查取证工作的具体执行措施,明晰工作职责,规范工作程序。

  二、在立案查处涉税违法行为过程中,应严格按照本《办法》规定的有关税务稽查证据的调查方式、取证方法、签章确认、审核认定、证明规则和归集整理六部分工作内容、程序和方法实施调查取证工作。

  三、本《办法》中适用的法律文书,由各局自行印制。

  四、本《办法》实施前所发布的有关文件与本《办法》内容不一致的,以本《办法》为准。

  北京市顺义区地方税务局转发市地税局关于印发《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》的通知(顺地税稽〔2005〕114号)

  各科、室、所、稽查局:

  现将《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局稽查调查取证实施办法(试行)〉的通知》(京地税检〔2005〕157号)转发给你们,并提出以下要求,请一并依照执行。

  一、在送达《调取帐薄资料通知书》及《税务机关检查存款帐户、储蓄存款许可证明》前,必须制作《税务行政执法文书审批表》,报送区局局长审批。

  二、税务稽查人员在询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况前,应制作并送达《询问通知书》。

  三、采用委托核查方式调查取证的,税务稽查人员应按照填报要求,经区局局长审批后,填制《勘验(鉴定)委托书》。

  四、当事人陈述、证人证言等书证材料,应采用深蓝色或黑色钢笔、毛笔书写,书证材料应保证纸型的完整性。

  五、视听资料不能打印的,需备份两份,并按照规定分别使用税务稽查调查取证专用袋封存。

  六、书证的原件首页应粘贴在税务稽查调查取证专用纸的背面左侧,采取左齐、上齐的方法粘贴。

  七、《询问(调查)笔录》、《勘验笔录》的首页,应使用税务稽查调查取证专用纸背面打印后填制。《询问(调查)笔录》的开始与结束时间应具体到分。

  八、采用打印、复印方法取证的,首页应使用税务稽查专用纸背面进行打印。打印、复印篇幅超出税务稽查调查取证专用纸范围的,应使用适合的纸张进行打印、复印,保证证据的完整性。

  九、《北京市地方税务局稽查调查取证实施办法(试行)》第四十三条“并确定税目及税率”应为“并确定税目及税额”。

  二○○五年五月二十六日   北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》的通知(京地税检〔2005〕157号)

  各区、县地方税务局、各分局:

  为进一步规范税务稽查调查取证工作,保证税务稽查调查取证的合法、有效,实现涉税案件事实认定的真实、准确,充分体现和保障纳税人的合法权益,现将《北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法(试行)》(以下简称《办法》)印发给你们,并就有关问题通知如下,请一并依照执行。

  一、各级税务稽查机构应认真贯彻执行本《办法》,并结合本局实际情况制定关于调查取证工作的具体执行措施,明晰工作职责,规范工作程序。

  二、在立案查处涉税违法行为过程中,应严格按照本《办法》规定的有关税务稽查证据的调查方式、取证方法、签章确认、审核认定、证明规则和归集整理六部分工作内容、程序和方法实施调查取证工作。

  三、本《办法》中适用的法律文书,由各局自行印制。

  四、本《办法》实施前所发布的有关文件与本《办法》内容不一致的,以本《办法》为准。

  二ОО五年三月二十五日   附件:   北京市地方税务局税务稽查调查取证实施办法( 试 行 )   第一章 总 则

  第一条为规范税务稽查调查取证工作,保证税务稽查调查取证的合法、有效,充分尊重和保护纳税人的合法权益,根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,以及《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》和《税务稽查工作规程》的有关规定,制定本办法。

  第二条税务稽查调查取证是税务机关在法律、法规赋予的权限内,在税务检查工作中为查明和证明涉税案件事实,依据法定程序,采取合法、有效的手段和方法,调取税务稽查证据的税务行政执法行为。税务稽查调查取证包括税务稽查证据的调查方式、取证方法、签章确认、审核认定、证明规则和归集整理六部分内容。

  第三条 税务稽查证据是税务稽查人员在行政执法过程中用以证明涉税案件事实的根据,是与案件事实相关联,并按照法定程序取得的符合法定表现形式的客观事实。

  税务稽查证据包括书证、当事人陈述、证人证言、视听资料、鉴定结论、勘验笔录。

  (一)书证:是指以文字、符号、图形等所表示的内容证明案件事实的书面文件或者其他资料。包括会计帐簿及凭证、工商营业执照、税务登记证、纳税申报表、完税凭证、资产负债表、利润表、审计报告、经营合同、银行帐户进出对帐单、雇员劳动合同及聘书、人事福利制度、董事会决议、政府职能部门的批文和打印的电子音像信息等。

  (二)当事人陈述:是指被查单位(个人)的法定代表人(个人)或单位(个人)授权人员,就案件事实向税务稽查机关作出的叙述和承认。包括询问(调查)笔录、事实说明、认定意见等。

  (三)证人证言:是指当事人以外的第三人就其知道的案件事实向税务稽查人员做出的陈述。包括询问(调查)笔录等。

  (四)视听资料:是指以录音带、录像带、光盘、计算机以及其他可视可听的科技设备储存的用以证明案件事实的电子音像信息。包括电子帐、电子邮件等。

  (五)鉴定结论:是指税务稽查机关依法委托鉴定人,运用其专门知识对案件中的专门性问题进行的分析、鉴别和判断。

  (六)勘验笔录:是指税务稽查人员勘验与案件事实有关的现场和物品情况时作出的记录。

  第四条 税务稽查调查取证涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的,税务稽查人员应对有关内容和情况进行保密。

  第五条 税务稽查调查取证应由两名以上(含两名)税务稽查人员,在法律、法规赋予的权限范围内实施,并按照有关规定出示《税务检查证》和《税务检查通知书》或《税务检查专用证明》)或《调查取证通知书》。

  第六条 税务稽查人员在调查取证前,应告知有关当事人享有陈述、申辩的权利和如实提供的义务。

  第七条 税务稽查调查取证应在作出税务处理决定或税务行政处罚决定前进行。经行政复议或行政诉讼,原决定被撤销或部分撤销的,税务机关在重新作出决定前,可以进行调查取证。在行政复议、行政诉讼过程中,作出决定的税务机关不得自行调查补证。

  第二章 税务稽查证据的调查方式

  第八条 税务稽查证据的调查方式包括勘验检查、询问调查、提取审查、委托核查、函请协查。

  第九条 采用勘验检查方式调查取证的,应按照以下规定实施:

  (一)在按照法定权限和要求签发和送达《税务检查通知书》或《税务检查专用证明》后,税务稽查人员可到纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所和货物存放地,对纳税人、扣缴义务人的商品、货物、其他财产和经营情况进行勘验,并制作《勘验笔录》;或者对纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料进行检查。

  (二)在按照法定权限和要求签发和送达《调取帐簿资料通知书》,并制作《调取帐簿资料清单》后,税务稽查人员可将纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料调回税务机关进行检查。

  调取的帐簿资料为以前年度的应在三个月内完整退还。

  取的帐簿资料为当年的应在三十日内完整退还。

  第十条 采用询问调查方式调查取证的,应按照以下规定实施:

  (一)在按照法定权限和要求签发和送达《询问通知书》后,税务稽查人员可询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况,并制作《询问(调查)笔录》。

  (二)在按照法定权限和要求签发和送达《调查取证通知书》后,税务稽查人员可直接向有关单位和个人调查与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况,并制作《询问(调查)笔录》。

  第十一条 采用提取审查方式调查取证的,应按照以下规定实施:

  (一)在按照法定权限和要求签发和送达《提供纳税资料通知书》,并制作《提供纳税资料清单》后,税务稽查人员可责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料进行审查;

  (二)在按照法定权限和要求签发和送达《发票换票证》后,税务稽查人员可向纳税人、扣缴义务人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的发票原件进行审查;

  (三)在按照法定权限和要求签发和送达《调查取证通知书》后,税务稽查人员可使用《发票换票证》向有关单位和个人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的发票原件进行审查;

  (四)在按照法定权限和要求签发和送达《提取证据专用收据》后,税务稽查人员可向纳税人、扣缴义务人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关问题和情况的文件、资料和证明材料原件进行审查;

  (五)在按照法定权限和要求签发和送达《调查取证通知书》后,税务稽查人员可使用《提取证据专用收据》向有关单位和个人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关问题和情况的文件、资料和证明材料原件进行审查;

  (六)在按照法定权限和要求签发和送达《税务机关检查存款帐户、储蓄存款许可证明》后,税务稽查人员可向银行或者其他金融机构调取纳税人、扣缴义务人和案件涉嫌人员的存款帐户余额和资金往来情况进行审查。

  第十二条 采用委托核查方式调查取证的,税务稽查人员在按照要求填制《勘验(鉴定)委托书》后,可委托法定、指定或其他具备勘验、鉴定资格的部门,作出与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的勘验笔录、鉴定结论。

  第十三条 采用函请协查方式调查取证的,应按照以下规定实施:

  (一)在按照法定权限和要求签发和送达《协查函》后,税务稽查人员可函请域内异地(除香港、澳门特别行政区和台湾地区)税务机关,协查并提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、资料和证明材料;

  (二)需请求域外及香港、澳门特别行政区、台湾地区税务机关协查,并提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、资料和证明材料的,税务稽查人员应填制《域外(港澳台)调查取证申请书》上报市局,由市局统一协调处理。

  第三章 税务稽查证据的取证方法

  第十四条 税务稽查证据应当是原件、原物,在无法调取原件、原物,或者调取后应返还的,可采用记录、录音、录像、照相和复制的方法取证。复制方法包括复印、打印、备份等。

  (一)书证可以调取原件,也可以采用复印、照相的方法取证;

  (二)当事人陈述、证人证言可以由当事人、证人自行提供书面材料,也可以采用记录的方法取证;

  (三)视听资料可以调取原件,也可以采用打印、备份的方法取证;可打印的视听资料,必须进行打印并备份;

  (四)勘验笔录可以调取由委托勘验部门出具的原件,也可以采用记录的方法取证;

  (五)鉴定结论应调取由委托鉴定部门出具的原件。

  第十五条 税务机关应调取据以作出税务处理、处罚决定的全部直接证据及对处理、处罚决定具有重大影响的其他相关证据。当某类证据数量较多,且抽样取证不会对案件性质和税务处理、处罚金额产生实质影响时,税务机关可进行抽样取证,并制作《税务稽查证据汇总表》和记录抽样方法。

  第十六条 对涉及外国文字、民族文字或外国语、民族语的证据,应当附有由具有翻译资质的机构翻译并签章确认的中文(汉字)译本。

  第十七条 书证的原件首页应粘贴在税务稽查调查取证专用纸张上。勘验笔录、鉴定结论、视听资料的原件应保存在税务稽查调查取证专用袋中。

  第十八条 采用记录方法的,应按照以下规定取证:

  (一)《询问(调查)笔录》、《勘验笔录》的首页,应使用税务稽查调查取证专用纸张打印后填制;

  (二)使用《询问(调查)笔录》记录的:

  1.应记录日期、地点、开始和结束时间;

  2.应记录询问(调查)人、记录人姓名;

  3.应记录被询问(调查)人的姓名、性别、年龄、证件种类及号码、工作单位及职务和现在住址,并附居民身份证复印件等证明证人身份的文件;

  4.应使用第一人称;

  5.应记录原话,对方言、土语、简称、别称应加以说明;

  6.当事人、证人使用民族语言和外国语言的,应聘请具有翻译资质的人员翻译后再进行记录;

  7.当事人、证人是聋哑人的,应聘请通晓哑语、手势的人员翻译后再进行记录;

  8.可以配合采用录音、录像的方法取证。

  (三)使用《勘验笔录》记录的:

  1.应记录勘验的日期、地点、开始和结束时间;

  2.应记录勘验人、在场人的姓名和单位;

  3.应记录勘验的经过和结果;

  4.应对勘验现场或过程进行照相或录像。

  第十九条 采用录音、录像方法的,应按照以下规定取证:

  (一)应使用录音、录像专用设备及存储介质;

  (二)应当附有与声音资料内容一致的文字记录;

  (三)录音、录像时应按照以下程序进行:

  1.应确认专用设备设置为当前日期和时间;

  2.应确认存储介质中未存储其他内容;

  3.应确认录音距离合理、录音质量清晰、录音环境安静;

  4.应确认录像摄取范围包括有关当事人或物品;

  (四)录音、录像的载体应保存在税务稽查调查取证专用袋中。

  第二十条 采用照相方法的,应按照以下规定取证:

  (一)应使用照相专用设备;

  (二)应确认镜头的正确使用;

  (三)应确认专用设备设置为当前日期和时间;

  (四)应将拍摄的内容使用专用设备打印在税务稽查调查取证专用纸张上。

  第二十一条 采用打印、复印方法取证的,首页应使用税务稽查专用纸张进行打印、复印,其余页可使用普通纸张打印、复印。 打印、复印篇幅超出税务稽查调查取证专用纸张范围的,应使用适合的纸张进行打印、复印,并将首页粘贴在税务稽查调查取证专用纸张上。

  第二十二条 采用备份方法取证的,应使用专用设备及存储介质进行备份,备份件应保存在税务稽查调查取证专用袋中。

  第二十三条 税务稽查证据的调取应记载提供人、提供时间、提供地点等内容;采取记录、录音、录像、照相和复制(打印、复印、备份)方法取证的,还应记载制作人、制作时间、制作地点等内容。

  第四章 税务稽查证据的签章确认

  第二十四条 税务稽查证据应交由提供人核对并签字确认后,加盖公章或押印。  提供人为单位的,应由本单位法定代表人或单位授权人员核对并签字确认后,加盖单位公章;提供人为个人的,应由本人或本人授权人员核对并签字确认后,押印。

  第二十五条 税务稽查证据有遗漏或差错的,提供人可以要求进行补充或修改,提供人应在补充或修改处押印和签名,并就补充、修改后的证据进行重新确认。

  第二十六条 税务稽查证据的提供人、提供时间、提供地点等内容,应由提供人核对并签字确认后,加盖公章或押印。税务稽查证据的制作人、制作时间、制作地点等内容,应由制作人核对并签字确认。

  第二十七条 采用抽样取证的,应在制作的《税务稽查证据汇总表》右下角,由提供人签署“经核对该汇总表数据与原件数据一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期。

  第二十八条 调取的书证应按照以下规定签字确认:

  (一)取证为原件的,应在原件所粘贴税务稽查专用纸张的右下角由提供人签署“该原件内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;取证为打印件、复印件的,应在打印件、复印件的右下角,由原件提供人签署“经核对与原件一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;

  (二)数量较少的,应逐页签字确认;数量较多的,应在首页签字确认,并在侧页加盖骑缝公章或押印;

  (三)在原件和所粘贴的税务稽查调查取证专用纸张骑缝处由原件提供人加盖骑缝公章或押印;原件与税务稽查调查取证专用纸张大小一致或超出的,应将原件向内折叠,并在骑缝处由原件提供人加盖骑缝公章或押印。

  第二十九条 调取的当事人陈述、证人证言应按照以下规定签字确认:

  (一)取证为记录件的,应按照以下规定在记录件的右下角逐页签署“经核对与本人所述一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期:

  1.对有阅读能力的,应由提供人签署意见;

  2.对没有阅读能力的,应由税务稽查人员或翻译人员向其宣读或翻译,由税务稽查人员代替提供人签署意见,并由提供人押印和翻译人员签名予以确认;

  3.记载有遗漏或差错的,提供人可以提出修改。

  (二)配合采用录音、录像方法调取的录音带、录像带,应按照以下规定签字确认:

  1.应使用税务稽查调查取证专用封条将保存录音带、录像带的税务稽查调查取证专用袋封存;

  2.在税务稽查调查取证专用封条上,由当事人或证人签署“经核对与本人所述一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;

  3.在税务稽查调查取证专用袋与税务稽查调查取证专用封条的骑缝处,由当事人或证人加盖骑缝公章或押印,并加盖税务机关公章。

  第三十条 调取的勘验笔录、鉴定结论应按照以下规定签字确认:

  (一)勘验笔录由税务稽查人员作出的,应由对方当事人在记录件的右下角,逐页签署“经核对与实际情况一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;

  (二)委托勘验、鉴定部门作出的,应由受托部门的人员签名和签署日期,并加盖勘验、鉴定部门公章。

  第三十一条 调取的视听资料应按照以下规定签字确认:

  (一)打印的视听资料应按照书证签字确认;

  (二)应使用税务稽查调查取证专用封条将保存原件或备份件的税务稽查调查取证专用袋封存;

  (三)取证为原件的,应在税务稽查调查取证专用封条上由提供人签署“该原件内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;取证为备份件的,应在税务稽查调查取证专用封条上由原件提供人签署“经核对与原件内容一致,内容真实、有效”的字样,并签名和签署日期;

  (四)在税务稽查调查取证专用袋与税务稽查调查取证专用封条的骑缝处,由提供人加盖骑缝公章或押印,并加盖税务机关公章。

  第三十二条 拒绝签字确认的,应当附由拒绝人签名和签署日期的情况说明,并由在场的其他人员或税务稽查人员人员(两人以上)签名和签署日期予以证明。

  第五章 税务稽查证据的审核认定

  第三十三条 税务稽查证据的审核认定包括关联性审核、合法性审核和真实性审核。税务稽查人员应当对所调取的税务稽查证据逐一进行审核,并对全部证据进行分析判断。

  第三十四条 税务稽查人员应审核确定税务稽查证据与案件事实之间的关联关系,排除不具有关联性的证据材料。

  第三十五条 税务稽查人员应审核确定税务稽查调查取证主体、方式、程序、方法的合法性,排除下列不合法的税务稽查证据:

  (一)超越法律、法规赋予的职权调取的证据材料;

  (二)违反法定程序调取的证据材料;

  (三)在作出税务处理决定或税务行政处罚决定后,或者行政诉讼过程中调取的证据材料;

  (四)非法剥夺公民、法人或其他组织依法享有的陈述、申辩或者听证权利所调取的证据材料;

  (五)以偷拍、偷录、窃听等侵害他人合法权益手段调取的证据材料;

  (六)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段调取的证据材料;

  (七)其他违反法定程序和采取非法手段调取的证据材料。

  第三十六条 税务稽查人员应审核确定税务稽查证据的真实程度,排除下列不具有真实性的税务稽查证据:

  (一)未证实其来源的证据材料;

  (二)当事人未予认定或不予认定,税务机关又无其他证据印证的复印件、复制品或者记录、录音、录像、照相的证据材料;

  (三)在中华人民共和国领域以外或者在中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区形成的,未办理法定证明手续的证据材料;

  (四)已进行技术处理而无法辩明真实性的证据材料;

  (五)其他无法证明其真实性的证据材料。

  第六章 税务稽查证据的证明规则

  第三十七条 税务稽查调查取证应遵循以下证据证明力优先规则:

  (一)国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证;

  (二)鉴定结论、勘验笔录、档案材料、以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言;

  (三)原件优于复制件、原始证据优于传来证据;

  (四)数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。

  第三十八条 被查对象基本情况的审核应遵循以下证明规则:

  (一)被查单位基本情况应以《北京市地方税务局税务登记表》证明;

  (二)被查个人基本情况应以居民身份证、护照、军官证、还乡证,以及工作证、执业资格证书等证明;

  (三)接受税务检查和处理相关涉税事宜人员基本情况,应以法定代表人聘书、任命书、董事会决议证明,或者以被查单位法定代表人、被查个人签署的授权委托书证明。

  第三十九条 营业税纳税人、税目、税率和计税依据的审核,应以能够反映其在中国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为的批复、经营许可证明、经营授权委托书、合同、协议、发票和其他证明材料,以及记载、反映被查对象取得应税营业收入数额的明细帐、凭证予以证明。

  第四十条 企业所得税应纳税所得额应以明确记载、反映被查对象年度收入总额及准予扣除项目金额的总帐、审计报告及财务报表予以证明,并确定适用税率。必要时还应以相关的明细帐、记帐凭证、原始凭证和主管税务机关审批文件进行补充证明。

  第四十一条 个人所得税应纳税所得额应以明确记载、反映被查对象取得应税所得性质和金额的明细账、记账凭证、原始凭证、工资表、劳动合同及其他有效收入凭证予以证明,并确定适用税率。

  第四十二条 房产税或城市房地产税的审核应遵循以下证明规则:

  (一)房产税或城市房地产税纳税人应以能够反映在中国境内拥有房屋产权、承典房屋、代管房屋或实际使用房屋的房产证、房屋承典合同、房屋代管证明及其他房屋产权及使用凭证予以证明。

  (二)房产税或城市房地产税的税目及税率应以能够反映房屋使用情况及用途的有效凭证予以证明。

  (三)房产税或城市房地产税的计税依据应以明确记载、反映被查对象房产原值及与房屋不可分割部分的金额、取得租金收入金额及使用面积实际完成投资额的明细帐、记帐凭证、原始凭证、房屋租赁合同,及具有相应资质和资格的机构出具的房屋测量报告、房产评估报告等予以证明。

  第四十三条 车船使用税或车船使用牌照税的审核应遵循以下证明规则:

  (一)车船使用税或车船使用牌照税的纳税人应以能够反映其在中国境内拥有并使用车辆、船舶的行驶证、固定资产明细账及备案手续予以证明,并确定税目及税率。

  (二)车船使用税或车船使用牌照税的计税依据应以明确记载、反映被查对象拥有、使用车辆数量或净吨位及船舶载重吨位或净吨位数的明细帐、记帐凭证、原始凭证及其他有效凭证予以证明。

  第四十四条 印花税纳税人、计税依据、税目及税率应以能够反映在中国境内书立、使用、领受应税合同、产权转移书据、营业账簿或权利许可证照的应税凭证予以证明。

  第四十五条 契税的审核应遵循以下证明规则:

  (一)契税纳税人应以能够反映其为在中国境内转移土地、房屋权属承受人的合同、土地使用证、房屋产权证及固定资产明细账予以证明。

  (二)契税计税依据应以标明价格的土地、房屋权属转移、交换土地使用权、房屋价格差额、补交土地使用权出让费或土地收益金额的合同、明细帐、记帐凭证、原始凭证予以证明。

  第四十六条 城镇土地使用税的审核应遵循以下证明规则:

  (一)城镇土地使用税纳税人应以能够反映其在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用或代管土地的土地使用证及其他有效凭证予以证明。

  (二)城镇土地使用税的计税依据应以明确记载、反映被查对象在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内实际占用土地面积数量的各级人民政府确定的勘测单位出具的测量证书、政府部门核发的土地使用证及纳税人据实申报材料予以证明。

  第四十七条 土地增值税的审核应遵循以下证明规则:

  (一)土地增值税纳税人应以能够反映其在中国境内以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的合同、明细账、记账凭证及原始凭证予以证明。

  (二)土地增值税的计税依据应以明确记载、反映被查对象转让房地产取得的收入金额及准予扣除项目数额的明细帐、记帐凭证、原始凭证、合同、政府批准设立的房地产评估机构出具的评估证明及与转让房地产有关税费的税收缴款书予以证明,并根据增值额确定适用税率。

  第四十八条 城市维护建设税的审核应遵循以下证明规则:

  (一)城市维护建设税纳税人、计税依据应以能够反映其缴纳增值税、消费税或营业税的明细账及税收缴款书予以证明。

  (二)城市建设维护税的适用税率应以反映被查对象所处地理位置的有效证照或文件予以证明。

  第四十九条 教育费附加的审核应以能够反映其缴纳增值税、消费税或营业税的明细账及税收缴款书予以证明。

  第五十条 文化事业建设费的审核应以能够反映其缴纳娱乐业及广告业营业税的明细账及税收缴款书予以证明。

  第五十一条 外商投资企业土地使用费的审核应遵循以下证明规则:

  (一)外商投资企业土地使用费缴费人应以能够反映其在北京市行政区域内使用土地(包括集体所有土地)的土地使用证及其他有效凭证予以证明。

  (二)外商投资企业土地使用费的计税依据应以明确记载、反映被查对象在北京市行政区域内实际使用土地面积数量的各级人民政府确定的勘测单位出具的测量证书、政府部门核发的土地使用证及纳税人据实申报材料予以证明。

  第五十二条 按规定需用核定方式确定的计税依据应以可以说明核定具体方法及计算标准的帐簿、凭证、合同、鉴定证明、公证证明、主管税务机关及其他政府职能部门的有效审批文件等予以证明,并应附详细的文字说明。

  第五十三条 税务稽查人员在调查取证过程中需通过公正、鉴定、勘验或评估的方式确定相关涉税事实的,应按照本办法规定的程序和要求取得具有相应资格、资质的专业机构或部门出具的有效证书、结论予以证明。

  第五十四条 被查对象享受减税免税优惠的情况应以主管税务机关出具的有效审批文件,或被查对象取得的符合减税、免税优惠文件要求的有效证书或其他材料予以证明。

  第五十五条 被查对象已缴纳税款的情况应以税收缴款书及应交税金明细帐予以证明。

  第七章 税务稽查证据的归集整理

  第五十六条 税务稽查证据应将证明同一事实的,且属于同一种类和类型的证据进行分类、归集和整理,并制作《税务稽查证据清单》。一个证据可证明多个不同事实的,应单独进行归集整理。

  第五十七条 税务稽查证据归集整理时应由税务稽查人员标注以下内容:

  (一)涉密类型:应按照税务稽查证据原件标注的密级予以填写。

  1.涉及国家安全和利益的,应标注“国家绝密”、“国家机密”、“国家秘密”;

  2.涉及商业技术信息和经营信息的,应标注“商业秘密”;

  3.涉及个人不愿公开信息的,应标注“个人隐私”。

  (二)证据编号:应由税务稽查管理系统生成的案件编号和3位顺序号组成;后3为顺序号,应按照调取时间顺序编制。

  (三)份数(件数):证明同一事实且属同一种类和类型的证据份数(件数)。

  (四)页数:应填写共 页,第 页;

  (五)是否为原件、原件存放何处。

  (六)证据种类:应填写书证、当事人陈述、证人证言、视听资料、勘验笔录或鉴定结论。

  (七)证据类型:应填写帐簿、凭证、发票、合同等。

  (八)调查方式:应填写勘验检查、询问调查、提取审查、委托核查、函请协查。

  (九)取证方法:应填写记录、录音、录像、照相和复制(复印、打印、备份)。

  (十)证明内容:应简述证明的案件事实。

  第五十八条 《税务稽查证据清单》应包括序号、案件事实和对应证据编号。

  第八章 附 则

  第五十九条 本办法所称记录和签名、签署日期应使用蓝色或黑色墨水的钢笔、签字笔或毛笔书写。

  第六十条 本办法所称加盖公章应在签署日期处骑年盖月押盖。

  第六十一条 本办法所称押印应使用右手食指押印。

  第六十二条 本办法所称“数量较少”和“数量较多”应根据案件具体情况进行确定。

  第六十三条 本办法所称抽样,应在调取证明同一违法事实的同一种类证据时,按照以下分类等距抽样方法抽样:

  (一)确定分类标准:应按照本办法第三条规定的证据种类确定;

  (二)确定抽样顺序:应按照时间先后或金额大小顺序排列;

  (三)确定抽样间隔:应按照证据总量自行确定等距间隔。

  第六十四条 本办法适用于具备税务检查权的单位和人员。

  第六十五条 税务稽查人员为持有市局统一颁发《税务检查证》的行政执法人员。

  第六十六条 本办法自发布之日起执行。

  转发国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知(京地税检[1996]20号)

  各区、县地方税务局,各分局,市局各处室:

  现将国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》(国税发[1995]226号的通知转发给你们,并结合我市地方税务检查工作的实际情况,补充规定如下,请一并贯彻执行。

  一、国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》(以下简称《规程》是规范税务检查工作的一项重要制度。各单位要组织全体执法人员认真学习.逐条研究、落实《规程》中的具体操作程序,并结合市局制定的税务检查制度的有关规定,全面开展税务检查,进一步加强税务检查的基础工作,提高办案的质量。

  二、关于市局稽查分局和各区、县税务稽查所的管辖范围,按照市局《关于深化税务稽查体制改革的决定》[京地税检(1995)399号]、市局《关于税务稽查体制改革有关业务问题的通知》[京地税检(1995)448号]和《北京市地方税务局稽查机构工作管理办法》的有关规定,由稽查分局和各区、县税务稽查所分别行使税务检查职权,开展税务检查工作。

  三、本市各级地方税务机关应当按照《规程》的规定,设置专职人员,确定检查对象。日常检查的检查对象按照市局《关于在日常税务检查中实行随机抽样确定对象的办法》确定:专项检查和年度税收大检查的检查对象,根据市局和各区、县局开展专项检查工作计划和年度税收大检查工作安排确定;专案检查的检查对象,根据本单位受理和上级或其他部门转办的案件确定。

  四、税务检查实行通知制度。根据《规程》第十八条的规定,本市地方税务机关在种形式的税务检查确定检查对象后,除另有规定外,在实施检查前应提前以书面的形式通知纳税人,发出《税务检查通知书》(见附件一),告知其检查时间,需要准备的资料、情况等事项,并办理送达手续。

  五、我市地税系统建立税务违法案件举报中心。根据《规程》第十一条的规定,我市地税系统市、区(县)两级地方税务机关建立税务违法案件举报中心,强化公民举报案件的受理、查处、监督工作,建立税务违法案件举报中心的有关工作,市局另行部署。

  六、税务检查实行立案管理制度。

  (一)税务检查实行立案是税务机关确定对税务违法行为进行审查。凡经立案的案件,必须按照《规程》的规定实施检查,并依法进行处理。

  (二)立案查处的标准,依照《规程》第十三条规定执行。对第十三条第二款规定的标准,我市确定为20000元以上(含2000元)。对第十三条第三款规定的违法行为,凡属情节恶劣,数量或数额较大,对税收秩序造成不良影响的,均应立案查处。

  (三)对达到标准需要立案查处的案件,由负责实施检查人员填写《税务违法案件立案备案表》(见附件二),经税务所或税务稽查所所长审核后,报税务检查科(业务科),由税务检查科(业务科)在《立案查处税务案件登记簿》(见附件三)上 ,逐件序时登记,随时掌握立案案件的查办进度,及时催办。

  (四)凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件,按照市局《关于税收检查实行简易程序的办法》的有关规定执行。

  七、各区、县局、直属单位查处的应缴未缴税款金额在50万元(含50万元)以上的案件,在案件查处后30日内,报市局备案。

  八、依照《规程》第二十二条规定,实施税务检查无论是否立案,检查人员在检查中发现的涉税问题,凡是需要询问当事人的均应按法定程序由专人记录《询问笔录 》。 《询问笔录》要按法定程序核对并签章或押印。

  九、根据《规程》第二十四条规定,在税务检查过程中,需要索取与案件有关的资料原件的、可以用统一的《北京市地方税务局发票换票证》(以下简称《换票证》)换取发票原件(见附件四)。《换票证》由市局统一印制。

  十、《规程》中有关采取税收保全措施和税收强制执行措施按照市局有关具体的实施规定执行。

  十一、税务检查档案管理的具体办法,市局另行规定。

  一九九六年一月十一日

  国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知(国税发[1995]226号)

  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  现将《税务稽查工作规程》印发给你们,请认真遵照执行。各地可根据本规程制定具体规定,并报国家税务总局备案,本规程所涉及的文书,除《国家税务总局关于印发全国统一税务文书式样的通知》(国税发[1993]109号)及本通知已统一规定式样的外,其他文书的式样在总局未做统一规定前,暂由省级税务机关确定。《税务稽查工作规程》在执行中有什么问题,请及时报告总局。

  附:1、税务稽查工作规程

  2、税务检查专用证明、税务违法案件移送书(略)

  税务稽查工作规程

  第一章 总则

  第一条 为了规范税务稽查工作,保证税收法律、法规的贯彻执行,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称细则),制定本规程。

  第二条 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

  税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。

  第三条 税务稽查的基本任务是:依照国家税收法律、法规,查处税收违法行为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税,保证税法的实施。

  第四条 税务稽查必须以事实为根据,以税收法律、法规、规章为准绳,依靠人民群众,加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。

  第五条 各级税务机关设立的税务稽查机构,按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。

  第六条 税务稽查工作应当按照确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责,互相配合,互相制约,以保证准确有效地执行税收法律、法规。

  第七条 凡依法由税务机关征收管理的各种税收的税务稽查工作均适用本规程。

  第二章 税务稽查对象确定及管辖

  第八条 各级税务机关应当根据稽查工作的需要和稽查力量,于年末制定下年度的稽查计划,报经本级税务机关局长(分局长)批准后实施。

  第九条 税务稽查对象一般应当通过以下方法产生:

  (一)采用计算机选案分析系统进行筛选;

  (二)根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择;

  (三)根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。

  第十条 确定税务稽查对象应当由专门人员负责。

  第十一条 各级税务机关应当建立税务违法案件举报中心,受理公民举报。举报中心设在所属税务稽查机构。   公民举报税务违法案件用书面或口头均可。受理口头举报(含电话举报)应当作笔录或录音,笔录经与举报者核实无误后,由其签名、盖章或者押印,但不愿留名或者不便留名的除外。如举报者不愿公开其情况,应当为其保密,对不属于本机关管辖的问题,应当告知举报者到有权处理的机关或者单位反映,或者将举报材料转有关方面处理。

  第十二条 税务稽查对象确定后,均应当分类建立税务稽查实施台帐,跟踪考核税务稽查计划执行情况。

  第十三条 税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的,均应当立案查处。

  (一)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便,导致税收流失的。

  (二)未具有本条第一项所列行为,但查补税额在5000元至20000元以上的(具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定);

  (三)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票,非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票,伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的;

  四)其他税务机关认为需要立案查处的。

  第十四条 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管辖税收的税务稽查工作。在税务稽查工作中发现有属于对方管辖范围问题的,应当及时通报对方查处;双方在同一税收问题认定上有不同意见时,先按照负责此项税收的税务机关的意见执行,然后报负责此项税收的上级税务机关裁定,以裁定的意见为准。

  第十五条 税务案件的查处,原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责;发票案件由案发地税务机关负责;税法另有规定的,按税法规定执行。

  第十六条 在国税、地税各自系统内,查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的,由最先查处的税务机关负责;管辖权发生争议的,有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处权;协商不能取得一致意见的,由共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。

  第十七条 下列案件,可由上级税务机关查处或统一组织力量查处:

  (一)重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件;

  (二)重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件;

  (三)群众举报确需由上级派人查处的案件;

  (四)涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件;

  (五)上级税务机关认为需要由自己查处的案件;

  (六)下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件。

  第三章 税务稽查的实施

  第十八条 实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知,告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等,但有下列情况不必事先通知:

  (一)公民举报有税收违法行为的;

  (二)稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;

  (三)预先通知有碍稽查的。

  第十九条 稽查人员在实施稽查前,应当调阅被查对象纳税档案,全面了解被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法,熟悉相关的税收政策,确定相应的稽查办法。

  第二十条 稽查人员与被查对象有下列关系之一的,应当自行回避,被查对象也有权要求他们回避:

  (一)稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;

  (二)稽查人员与被查对象有利害关系的;

  (三)稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的;

  对被查对象认为应当回避的,稽查人员是否回避,由本级税务机关的局长审定。

  第二十一条 实施税务稽查应当二人以上,并出示税务检查证件。

  第二十二条 实施税务稽查时,可以根据需要和法定程序采取询问、调取帐簿资料和实地稽查等手段进行。   询问当事人应当有专人记录。并告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任。《询问笔录》应当交当事人核对,当事人没有阅读能力的,应当向当事人宣读,核对无误后,由当事人签章或者押印;当事人拒绝的,应当注明;修改过的笔录,应当由当事人在改动处签章或者押印。

  调取帐簿及有关资料应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》,并在三个月内完整退还。

  需要跨管辖区域稽查的,可以采取函查和异地调查两种方式进行。采取函查的,应当于批准实施稽查后发出信函,请求对方税务机关调查。无论是函查还是异地调查,对方税务机关均应予协助。

  第二十三条 税务稽查中需要证人作证的,应当事先了解证人和当事人之间的利害关系和对案情的明了程度,并告知不如实提供情况应当承担的法律责任。

  证人的证言材料应当由证人用钢笔或毛笔书写,并有本人的签章或者押印;证人没有书写能力请人代写的,由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或者押印;更改证言的,应当注明更改原因,但不退还原件。   收集证言时,可以笔录、录音、录像。

  第二十四条 调查取证时,需要索取与案件有关的资料原件时,可以用统一的换票证换取发票原件或用收据提取有关资料;不能取得原件的,可以照相、影印和复制,但必须注明原件的保存单位(个人)和出处,由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样,并由其签章或者押印。

  第二十五条 取证过程中,不得对当事人和证人引供、诱供和逼供;要认真鉴别证据,防止伪证和假证,必要时对关键证据可进行专门技术签定。

  任何人不得涂改或者毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。

  第二十六条 案件调查中发现诬告,打击报复,作伪证、假证以及干扰、阻挠调查的,应当建议有关部门依法查处。

  第二十七条 查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款,应当按照规定填写《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户许可证明》,经县以上(含县,以下同)税务局(分局)局长批准方可进行,并为储户保密。

  稽查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时,应当填写“税务检查专用证明”,与税务检查证配套使用;其中稽查跨管辖行政区域纳税人时,应当使用被查对象所在地主管税务机关的“税务检查专用证明”。

  第二十八条 稽查中依法需暂停支付被查对象存款的,应当填写《暂停支付存款通知书》,通知银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款;依法需查封被查对象商品、货物或者其他财产的,验明权属后应当填写《查封(扣押)证》,并附《查封商品、货物、财产清单》,查封时,应当粘贴统一的封志,注明公历年、月、日,加盖公章;依法需扣押时,应当填写《查封(扣押)证》,并开具《扣押商品、货物、财产专用收据》。

  第二十九条 税务机关对应当解除查封、扣押措施的,要填写《解除查封(扣押)通知书》,通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》,前来办理解除查封(扣押)手续;需解除暂停支付的,应当填写《解除暂停支付存款通知书》,通知银行或者其他金融机构解除暂停支付措施。

  第三十条 税务稽查中发现未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人,税务机关可以令其提交纳税保证金。收取纳税保证金应当开具《纳税保证金专用收据》,并专户储存。有关单位和个人在规定的期限内到税务机关结清税款的,退还其保证金;逾期未结清税款的,以其保证金抵缴税款。其保证金大于其应缴未缴税款的,应当退还其多余的保证金;不足抵缴其应缴税款的,税务机关应当追缴其应缴未缴的税款。

  第三十一条 对未经立案实施稽查的,如果稽查过程中发现已达到立案标准,应当补充立案。

  第三十二条 税务稽查人员在税务稽查中应当认真填写《税务稽查底稿》;责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处;稽查结束时,应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明,核对事实,听取意见。

  第三十三条 对经立案查处的案件,税务稽查完毕,稽查人员应制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》的主要内容应当包括:

  (一)案件的来源;

  (二)被查对象的基本情况;

  (三)稽查时间和稽查所属期间;

  (四)主要违法事实及其手段;

  (五)稽查过程中采取的措施;

  (六)违法性质;

  (七)被查对象的态度;

  (八)处理意见和依据;

  (九)其他需要说明的事项;

  (十)稽查人员的签字和报告时间。

  第三十四条 税务稽查人员应当将《税务稽查报告》,连同《税务稽查底稿》及其他证据,提交审理部门审理。

  第三十五条 凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件,稽查完毕后,可按照简易程序,由稽查人员直接制作《税务处理决定书》,按照规定报经批准后执行。

  第三十六条 对经稽查未发现问题的,按照以下程序执行:

  (一)未经立案查处的,由稽查人员制作《税务稽查结论》,说明未发现问题的事实和结论意见,一式两份,报经批准后,一份存挡,一份交被查对象。

  (二)经立案查处的,稽查人员应当制作《税务稽查报告》说明未发现问题的事实和结论意见,连同有关稽查资料,提交审理部门审理。

  第四章 税务稽查审理

  第三十七条 税务稽查审理工作应当由专门人员负责,必要时可组织有关税务人员会审。

  第三十八条 审理人员应当认真审阅稽查人员提供的《税务稽查报告》及所有与案件有关的其他资料,并对如下内容进行确认:

  (一)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全;

  (二)适用税收法律、法规、规章是否得当;

  (三)是否符合法定程序;

  (四)拟定的处理意见是否得当。

  第三十九条 审理中发现事实不清、证据不足或者手续不全等情况,应当通知稽查人员予以增补。

  第四十条 对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的,应当报经上级税务机关审理后定案。

  第四十一条 审理结束后,审理人员应当提出综合性审理意见,制作《审理报告》和《税务处理决定书》,履行报批手续后,交由有关人员执行。对构成犯罪应当移送司法机关的,制作《税务违法案件移送书》,经局长批准后移送司法机关处理。

  第四十二条 《税务处理决定书》应当包括如下内容:

  (一)被处理对象名称;

  (二)查结的违法事实及违法所属期间;

  (三)处理依据;

  (四)处理决定;

  (五)告知申请复议权或者诉讼权;

  (六)作出处理决定的税务机关名称及印章;

  (七)作出处理决定日期;

  (八)该处理决定文号;

  (九)如果有附件,应当载明附件名称及数量。

  《税务处理决定书》所援引的处理依据,必须是税收法律、法规或者规章,并应当注明文件名称、文号和有关条款。

  第四十三条 对稽查人员提交的经查未发现问题的《税务稽查报告》,审理人员审理后确认的,制作《税务稽查结论》一式两份,报批准后,一份存档,一份交被查对象;有疑问的,退稽查人员补充稽查,或者报告主管领导另行安排稽查。

  第四十四条 审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当在十日内审理完毕。但下列时间不计算在内:

  (一)稽查人员增补证据等资料时间;

  (二)就有关政策问题书面请示上级时间;

  (三)重大案件报经上级税务机关审理定案时间。

  第四十五条 审理人员应当严格按照稽查报告制度,对不同案件及时分析,逐级上报。

  第五章 税务处理决定执行

  第四十六条 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后,填制税务文书送达回证,按照细则关于文书送达的规定,将《税务处理决定书》送达被查对象,并监督其执行。

  第四十七条 被查对象未按照《税务处理决定书》的规定执行的,税务执行人员应当按照法定的程序对其应当补缴的税款及其滞纳金,采取强制执行措施,填制《查封(扣押)证》、《拍卖商品、货物、财产决定书》或者《扣缴税款通知书》,经县以上税务局(分局)局长批准后执行。被查对象对税务机关作出的处罚决定或者强制执行措施决定,在规定的时限内,既不执行也不申请复议或者起诉的,应当由县以上税务机关填制《税务处罚强制执行申请书》,连同有关材料一并移送人民法院,申请人民法院协助强制执行。

  第四十八条 对已作行政处理决定移送司法机关查处的税务案件,税务机关应当在移送前将其应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库;对未作行政处理决定直接由司法机关查处的税务案件,税款的追缴依照《最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发<关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定>的通知》(高检会[1991]31号)规定执行,定为撤案、免诉和免予刑事处罚的,税务机关还应当视其违法情节,依法进行行政处罚或者加收滞纳金。

  第四十九条 对经税务稽查应当退还纳税人多缴的税款,税务机关应当按照有关规定及时退还。

  第五十条 税务执行人员对于税务处理决定的执行情况应当制作《执行报告》,及时向有关部门和领导反馈。

  第五十一条 对举报税务违法行为的有功人员,税务机关应当根据举报人员贡献大小,按照规定给予奖励。奖金来源和提留标准,按照细则和《财政部关于群众检举税务违章案件提奖问题的通知》(财税字[1978]130号)规定执行。

  有关举报奖励事项,由税务稽查机构负责办理。

  第六章 税务稽查案卷管理

  第五十二条 税务稽查案件终结后,在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门,经审理部门整理于结案后的六十日内立卷归档。

  第五十三条 税务稽查案卷应当包括工作报告、来往文书和有关证据等三类资料。

  税务稽查中的工作报告包括税务稽查报告、税务稽查审理报告、税务处理决定执行报告等。

  税务稽查中的来往文书主要包括:税务稽查通知书,询问通知书,调取帐簿通知书及清单,纳税担保书及担保财产清单,查封(扣押)证及清单或者专用收据,解除查封(扣押)通知书,暂停支付存款通知书及解除通知书,税务处理决定书,税务案件移送书,拍卖商品、货物、财产决定书,扣缴税款通知书,税务处罚强制执行申请书,协查函及协查回函,税务文书送达回证等。

  税务稽查中的有关证据资料包括:税务稽查底稿,询问笔录,以及调查中取得的书证、物证、视听资料,证人证言,鉴定结论,勘验和现场笔录等。

  第五十四条 税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷,一案一卷,统一编号,做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。

  第五十五条 税务稽查案卷按下列期限保管:

  (一)凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、伪造、倒卖、虚开、非法代开发票,私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件,其案卷保管期限为永久;

  (二)一般税务行政处罚案件,其案卷保管期限为十五年;

  (三)只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件,其案卷保管期限为十年;

  (四)对超过上述二、三两项案卷保管期限的,按国家档案管理的有关规定销毁。

  第五十六条 本机关工作人员查阅税务稽查档案应当征得档案管理部门负责人同意;本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案,应当经本级税务机关局长批准。查阅税务稽查档案应当在档案室进行,需要抄录、复制或者借阅的,应当按照档案管理规定办理手续。查阅人要为纳税人及其他当事人和税务机关保密。

  第七章 附则

  第五十七条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规程制定具体规定,并报国家税务总局备案。

  第五十八条 本规程所称税务机关,除特别说明的外,均包括各级国家税务局和地方税务局。

  本规程所称“以上”“以下”均含本数。

  第五十九条 本规程由国家税务总局负责解释。

  第六十条 本规程自发布之日起执行。

  (五)程序

  税务稽查的基本程序包括选案、实施稽查、审理、处理决定执行。这四个环节实行分工负责,形成相互合作、相互制约、彼此促进的运行机制,以保证准确有效地执行税法。

  1.稽查选案   稽查选案是税务稽查的第一个环节,即通过计算机、人工或者两者相结合,对各类税务信息进行归集分类、处理,确定税务稽查对象。

  2.稽查实施   稽查实施是税务稽查的第二个环节,也是核心环节,即税务稽查人员按照税收法律、法规、规章及稽查方案,采取科学有效的方法,有目标有步骤地进行稽查的实务操作活动。

  3.稽查审理   稽查审理是税务稽查的第三个环节,即在查明案件事实的基础上,依法对纳税人、扣缴义务人是否有违法行为,应否及处以什么行政处罚的审查过程。

  4.稽查执行   稽查执行是稽查工作的最后一道程序,即将发生法律效力的税务文书送达执行。

  (六)税务稽查人员的执法规范

  1.对达到立案标准按规定立案;

  2.税务检查时出示税务检查证件和按规定使用税务检查通知书;

  3.按规定使用、填写执法文书;

  4.在规定时限内对欠税人及时确认并纳入欠税管理的;对欠缴滞纳金的纳税人、扣缴义务人进行及时确认并纳入滞纳金管理;

  5.按规定发布及撤消欠税公告;

  6.按规定及时对欠税信息进行汇总、分析、核销及报送,按要求建立欠税管理台账、欠缴滞纳金管理台账; 按规定加收滞纳金;

  7.按规定及时划解税款;

  8.按规定实施税务检查;   9.按规定履行告知、送达程序;

  10.在规定时限内向欠税人或欠缴滞纳金的纳税人、扣缴义务人送达《追缴欠税(滞纳金)事项告知书》并取得回执;

  11.按规定实行税收保全措施或强制执行措施的;

  12.依法行使行政处罚权;

  13. 其他法律、法规、规章和制度规定的执法规范。

  (七)税务稽查人员的纪律规范

  税务人员十五不准

  1.不准接受纳税户宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动。

  2.不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券。

  3.不准到下属单位和其他企业、事业单位报销应由个人支付的各种费用。

  4.不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款。

  5.不准利用职权向纳税户借钱借物和无偿占用其财物。

  6.不准收取回扣、中介费、好处费;不准享受纳税户的福利待遇。

  7.不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶以及工作调动、过生日、迁新居等机会大操大办,挥霍浪费,或借机敛财。

  8.不准违反规定及借用公款建私房,不准利用职权多占住房和用公款超标准装修住房。

  9.不准拖欠公款。

  10.不准为家属、亲友及他人的有关纳税事项说情。

  11.不准违反规定买卖股票。

  12.不准接受下级单位的礼金和有价证券,不准把单位用公款办理的信用卡归个人使用。

  13.不准用公款获取各种形式的俱乐部会员资格,不准参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅、夜总会等高消费的娱乐活动。

  14.不准经商办企业及在纳税户中入股分红。

  15.不准在各类经济实体中兼职(包括名誉职务),个别经批准兼职的,不得收取任何报酬。

  税务人员十要十不准

  1.要文明征税,礼貌待人,不准对纳税人蛮横无理耍态度。

  2.要依法办事,不准乱征、乱罚或非法扣压纳税人的物品、现金。

  3.要严格执行税收规定,不准越权减免税款和滞纳金。

  4.要秉公执法,不准勾结、包庇、纵容纳税人偷税、漏税和欠税。

  6.要廉洁奉公,不准贪污、挪用公款、税款和以权谋私。

  7.要买卖公平,不准在纳税户低价购买商品。

  8.要严格执行财经制度,不准向纳税户赊欠、借钱、借物。

  9.要自觉抵制不正之风,不准吃请、收礼或索贿受贿。

  10.要遵纪守法,勇于同一切违法乱纪行为作斗争,不准参与经商和其他非法的经济活动。

关键词:税务稽查,财税网



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