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通俗版的“三大财务报表”

发布时间:2017-08-08 11:29:49   来源:jc

  今天我们继续精读“财务智慧”这本书,聊聊三大财务报表——利润表、资产负债表和现金流量表。我们都知道财务人员所做的所有工作都会以报表的形式呈现,只是小小的报表可不像看起来那么简单,下面让我们来一起探探里面都有什么大门道儿。

  首先,我们来看看利润表。

  利润表是反映企业在一定会计期间,如一个月、一个季度或一年内的生产经营成果的会计报表。通过利润表,我们可以知道企业在这一期间是盈利了还是亏损了,故也称其为损益表。利润表遵循“收入-费用=利润”的基本关系,“清晰”地记录着企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出,以及企业实现的利润或发生的亏损情况,不过“清晰”两个字可是加引号的,想一想我们上节所讲的财务艺术,别被这白纸黑字给蒙了眼睛,下面我们擦亮眼睛好好鉴赏这利润表里的艺术。

  首先,收入,利润表里的大项,同时可操纵的空间也是不小,因为销售收入的确认依赖于会计人员的假设、估计和判断。例如,以项目为主的公司一般规定是在在项目有重大进展时确认部分收入,那什么时候才算是有重大进展?确认的部分收入的比例又是多少?50%还是75%?稍有变动,对当期利润表带来的影响可能就是盈利和亏损的差别;再谈,成本和费用,它们的确认记录也有财务艺术的影响。利润表里的成本和费用主要可以分为两大类,一类是产品成本或服务成本,是衡量所有与生产产品和提供服务直接相关的成本、原材料和劳动,但要注意的是判断哪些成本是“直接相关”的,是没有严格明确的规定的;另一类是营业费用,是与生产产品和提供服务不直接相关的费用,像销售费用、财务费用、管理费用等,这里需要提醒关注折旧和摊销,前面我们讲过,折旧方法、折旧年限的确认的不同会对利润带来不一样的影响。最后,收入扣除成本和费用得出了利润表的关键——利润。

  利润有三种基本形式——毛利润、营业利润和净利润,是从收入中扣除不同类型的费用得来的。毛利润是销售收入减去产品成本或服务成本,展现的是企业产品或服务基本的盈利性,毕竟如果不能获得良好的毛利润,那后面还有一堆营业费用靠什么来支撑?那什么是良好的毛利润,多少毛利润够用?不同行业差别挺大,即使一个行业不同公司之间也会有所差距。衡量公司毛利润,可以与行业标准比较,也要观察公司自己在不同年度间的变化趋势,恩,还要注意看看毛利润里面数字的偏差有多大,因为何时确认的收入以及那些费用归在产品成本中会对毛利润产生影响;营业利润,是毛利润减去营业费用,其中包括折旧和摊销费用,得到的息税前利润,这是企业经营活动获得的利润,是判断企业运行良好的关键,银行、投资者、供应商、客户等利益相关者会借此分析企业能否有效率的持续运转。最后一项,净利润,它是所有费用都扣减后剩余的利润,是企业经营的最终成果,净利润多,企业的经营效益就好;净利润少,企业的经营效益就差。那企业的净利润低于预期怎么办?根据净利润的由来,我们可以想到,企业可以从增加销售收入、降低成本、消减营业费用等方面来采取措施。至此,利润表的主要内容算是讲完啦,无非是收入、成本和利润,提醒一点:很多利润表上的数据反映了估计和假设,公司在特定期间内赚取了利润并不意味着它有现金去支付账单。利润始终是一个估计值,你不可能去花一个估计值。恩,这一点在后面讲到现金流量表时您会有更深的体会。

  下面我们来看看资产负债表。

  资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式,依照一定的分类标准和次序,将某一特定日期企业所拥有或控制的资产、所承担的负债以及所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成,反映了企业在某一特定日期的资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。通俗一点儿讲,就是企业所拥有的,即资产和所欠的,即负债,都清楚的列示在这张报表上,而所有者权益是指企业的净资产,等于所有的减去所欠的,也正因为如此,资产负债表总是平衡的,即使考虑随着时间变化、各种业务的产生,但由于每一笔影响资产负债表一方的交易都会影响到另一方,或者在同一方发生一增一减的变化,也都不会打破资产负债表的平衡状态。

  与利润表一样,资产负债表在很多方面也是一种艺术,下面我们一起盘算盘算资产负债表里的大致项目,并留意一下哪些项目经艺术塑造而成。首先我们来看看企业的资产,资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,包括现金、银行存款、机器设备、建筑物、土地等,按照流动性大小在资产负债表中顺序列示。这里我们顺一下最常用的一些资产科目,1、现金和现金等价物,包括存在银行的现金、货币市场账户里的现金等,被操纵的可能性较低。2、应收账款,是客户欠企业的账款,这里需要注意的是其递减科目“坏账准备金”,是会计人员针对客户不能支付所欠账款的估计,如此一来便会存在主观判断的空间,需要稍加留意。3、存货,指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等,这里需要注意的是不同存货的计价方法带来的影响。4、固定资产,像建筑物、机器、设备以及其他实物资产,提醒一下,资产负债表上记录的是它们的购买价格,虽然不像市场价值那么贴切,但采用市场价值需要企业连续评估,另一方面可避免主观评估带来的数据偏差5、累计折旧,在前面我们已经提过,建筑物和设备等需要分期计提折旧来摊销成本,留意折旧方法及折旧年限带来的影响6、知识产权、专利权和其他无形资产,像固定资产一样,企业也会在无形资产可以产生收入的年限里对其进行摊销,只是,如果研发的产品在技术上可行,研发费用才可以进行摊销,没有产生收入效果的研发费用需要进入损益,但是谁来认定技术的可行性呢?通过上述这几个项目的讲解,提醒我们注意资产项目里的财务艺术。

  下面我们再看看等式的另一方——负债和所有者权益。负债,是指企业所欠的,另外它也表明了企业的资产是如何获得的。在资产负债表里,负债项目也按照流动性的大小分为流动负债和长期负债两类,从短期到长期的顺序排列,这样也方便我们知道某一债务何时到期。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务,主要包括短期借款、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金等。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。而所有者权益,是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,可以分为实收资本(或股本):所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本,资本公积:通过企业非营业利润所增加的净资产,包括接受捐赠、法定财产重估增值,盈余公积:企业从税后净利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累,和未分配利润:本期所实现的净利润经过利润分配后所剩余的利润这四项内容。恩,整个资产负债表的内容大致便是如此啦,不晓得,您听后 对资产负债表有没有个简单的清晰的了解呢?

  下面,我们还有最后一张报表——现金流量表——没有介绍给大家认识,精彩马上揭晓。

  现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度),流入企业的现金和流出企业的现金的增减变动情形的报表,为此,表内划分了经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流以及融资活动产生的现金流来进行分类刻画。经营活动的现金流量是指所有与企业的实际经营有关的现金的流入和流出,包括客户支付货款的现金流入、企业支付给员工和供应商的现金流出等,是一个反映企业经营状况是否良好的重要数字。经营活动的现金流量持续保持良好,企业很可能是赢利的,还意味着它可以为企业的成长提供更多的内部资金,而不需要贷款或出售更多的股票。投资活动的现金流量是指企业从事投资活动所牵扯的现金流,像企业购买车辆或机器所支付的现金便在这一部分有所体现。通过投资活动的现金流,我们可以了解到企业对未来投资多少。如果这一数字相对于企业规模而言很小,意味着企业基本不为长远发展投资。如果这一数字很大,暗示着管理者对企业的未来充满希望。融资活动的现金流是指涉及企业贷款还款以及与股东交易的现金流,例如,企业得到贷款、得到股东投资、偿还贷款本金、回购自己的股票、向股东支付股利等,这一部分的现金流可以告诉我们企业在多大程度上依赖外部融资。

  由此看来,现金流量表能够帮助我们了解企业的现金情况,了解到企业在短期内有没有足够现金去应付开销、特定的现金流来源于哪里、公司有没有投资于未来以及公司在朝着什么样的方向发展等。除此以外,由于现金流量表相对于其他两张表来说,受财务艺术影响较小,被操纵的空间小,且维持企业生存的是现金,现金流是企业财务状况是否良好的一个重要指标,因此现金流量表已成为众多投资者、金融机构、管理者等的新宠。讲到这里,我们需要将这里的现金和前面的讲到的利润进行一下特别区分,明确现金与利润可不是一回事哦。那是什么原因造成两者有所差池呢?比如收入在销售完成时入账,利润源自于收入、因此便相应的得到增加,但我们知道收入反映的是客户对企业的支付承诺,此时或许并没有现金交易,这时两者的差距就拉开了;再比如,利润是根据费用与收入相配比的原则,用收入减去特定期间内与收入相关的所有成本与费用得到的,但有时候费用的实际支付并不限定在特定期间内,例如通常预定一年的办公室杂志的费用会在最开始的时候一笔付清,而供应商的款项则是延后支付,这就导致了费用的产生与现金的流出不同步。因此,利润与现金两者并不是一回事,利润不是真实的货币,现金才是,但运转良好的企业两者都需要。

  至此,三大财务报表我们都分别进行了较为细致的讲解,相信大家对利润表、资产负债表以及现金流量表也都有了基本的了解。不过,虽然我们是分着讲的,但却不可将它们孤立的看待,这三张报表可是相辅相成、有着千丝万缕的联系的。不信,我们举几个例子来看一看。利润表和资产负债表之间有联动关系,例如当利润表里的显示销售收入增加的时候,资产负债表里的资产也在悄悄增加,如果是现金销售的话,那资产负债表里的货币资金项目便会增加相应的数额,如果是赊销的话,那相应的数额会长到应收账款科目里。再比如,每一笔工资记录在产品成本或营业费用中时,资产负债表里的现金会减少或者应计费用增加。当然了,涉及现金流入流出的自然也是少不了现金流量表里数据的变动。所以,所有的交易最终都会对利润表、资产负债表和现金流量表产生影响。这一点,还可以通过现金流量表的编制来得到证实,你可知道会计人员可以根据利润表和资产负债表来计算现金流量?是不是觉得很神奇,如果您有兴趣的话,可以找找相关资料来看看现金流量表的编制,这里我们就不具体展开啦,相信你一定会深深的被其中强大的逻辑所震撼。

关键词:税务资讯



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